中级会计实务必做习题：递延所得税负债确认

<1> 、编制A公司办公楼改扩建的相关会计分录； 【正确答案】 借：在建工程 2 000 　　累计折旧 500 　　贷：固定资产 2 500（0.5分） 借：在建工程 400 　　贷：工程物资 210 　　　　库存商品 36.8 　　　　应付职工薪酬 153.2（0.5分） 借：应付职工薪酬 153.2 　　贷：银行存款 153.2（0.5分） 借：固定资产 2 400 　　贷：在建工程 2 400（0.5分） 【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】<2> 、编制2×18年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录； 【正确答案】 2×18年12月31日： 借：管理费用 　　30 　　贷：累计折旧　　 30（1分） 借：投资性房地产 　　2 400 　　累计折旧 　　30（2 400/20×3/12） 　　贷：固定资产 　　2 400 　　　　投资性房地产累计折旧 　　30（1分） 【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】<3> 、编制2×19年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录； 【正确答案】 2×19年12月31日： 借：其他业务成本 　　120（2 400/20） 　　贷：投资性房地产累计折旧　　 120（1分） 借：银行存款 180 　　贷：其他业务收入 180（1分） 【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】<4> 、编制2×20年1月1日A公司该项房地产的有关会计分录； 【正确答案】 2×20年1月1日： 借：投资性房地产——成本 2 350 　　投资性房地产累计折旧 150 　　贷：投资性房地产 2 400 　　　　递延所得税负债 25［（2 350－2 250）×25%］ 　　　　利润分配——未分配利润 67.5 　　　　盈余公积 7.5（2分） 【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】<5> 、编制2×20年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录； 【正确答案】 2×20年12月31日： 借：银行存款 180 　　贷：其他业务收入 180（0.5分） 借：公允价值变动损益 80（2 350－2 270） 　　贷：投资性房地产——公允价值变动 80（0.5分） 借：所得税费用 10 　　贷：递延所得税负债 10（1分） 【答案解析】 税法上是按照2 400万元，按照20年进行直线法摊销；而会计上采用公允价值模式进行计量。此时，会计上的账面价值为2 270万元，税法上的金额＝2 400－2 400/（12×20）×（3＋12＋12）＝2 130（万元），所以在期末时补确认递延所得税负债＝（2 270－2 130）×25%－25＝10（万元）。 【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】<6> 、编制2×21年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录。 【正确答案】 2×21年12月31日： 借：银行存款 180 　　贷：其他业务收入 180（1分） 借：银行存款 2 500 　　贷：其他业务收入 2 500（1分） 借：其他业务成本 2 270 　　投资性房地产——公允价值变动 80 　　贷：投资性房地产——成本 2 350（1分） 借：其他业务成本 80 　　贷：公允价值变动损益 80（1分） 借：递延所得税负债 35 　　贷：所得税费用 35（1分） 【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】