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中级会计职称《财务管理》易错题：现金余额确定的随机模型
2017年中级会计职称9月9日就要开考了，备考也要加快脚步了哦！大家在平时做题练习中肯定会有一些错题吧，不知道大家有没有回顾总结的习惯呢？为了帮助广大考生高效备考，网校特地为大家整理了中级会计职称《财务管理》平时容易出错的试题，希望可以帮助大家更好地备考！快来看看吧！
错题点评：2017年05月06日
下列有关采用随机模型控制现金持有量的表述中，不正确的有（ ）。
A. 若现金存量超过上限，则不需进行现金与有价证券的转换
B. 计算出来的现金持有量比较保守
C. 现金存量的下限与最优现金返回线、现金存量的上限同方向变动
D. 在其他因素不变的情况下，有价证券的日现金机会成本越髙，最髙控制线越高
【正确答案】AD
【答案解析】依据随机模型的基本原理可知，若现金存量超过上限，则需买入有价证券,使得现金存量下降到回归线水平，所以选项A的表述不正确；
随机模型建立在企业的现金未来需求总量和收支不可预测的前提下，因此,计算出来的现金持有量比较保守，选项B的表述正确。
最低控制线L取决于模型之外的因素，其数额是由现金管理部经理在综合考虑短缺现金的风险程度、企业借款能力、企业日常周转所需资金、银行要求的补偿性余额等因素的基础上确定的。根据最优现金返回线R和最高控制线H的计算公式可知，现金存量的下限L提高时，最优现金返回线R和现金存量的上限H均会提高，所以选项C的表述正确。
由于日现金机会成本越高，最优现金返回线越低，因此，最高控制线越低，选项D的表述不正确。
点评：
本题考核目标现金余额确定的随机模型的基本理解，这类内容是客观题的常见考点，不仅要掌握教材中的基础内容，还要了解证券与回归线的转换。大家在整体了解这部分内容之后多加练习，相关内容的题目建议大家以后可以多练习几遍加深印象，建议大家学习的时候掌握住。对于教材中的细节内容我们应该做相应的掌握，需要大家掌握，并能够熟练运用。 
注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。
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