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【30天预习计划】中级会计实务知识点打卡第24天

来源: 正保会计网校 编辑:左乐 2021/12/15 20:08:24 字体:

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【30天预习计划】中级会计实务知识点打卡第24天

中级会计实务知识点打卡第24天:内部存货交易的合并处理

1.(单选题)甲公司拥有乙公司80%的有表决权资本,2×18年,甲公司向乙公司销售A产品100台,每台售价5万元,价款已收存银行。A产品每台成本3万元,未计提存货跌价准备。至2×18年末,乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。2×18年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至280万元。则甲公司编制合并报表抵销分录时应确认的递延所得税资产为( )万元。

A.20

B.35

C.25

D.30

【正确答案】C

【答案解析】会计处理如下:
借:营业收入 500
  贷:营业成本 380
    存货 120
借:存货——存货跌价准备 20
  贷:资产减值损失 20
借:递延所得税资产 25
  贷:所得税费用 25

2.(单选题)2×18年12月31日,甲公司从非关联方取得乙公司70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制。2×19年6月1日,甲公司将一批成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司。至2×19年12月31日,乙公司已对外出售该批产品的40%。2×19年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净利润为500万元。不考虑其他因素。甲公司2×19年度合并利润表中少数股东损益的金额为( )万元。

A.148.8

B.148.2

C.147

D.150

【正确答案】D

【答案解析】合并财务报表中,不管是集团内部的顺销交易,还是逆销交易,都是单独做抵销分录,在调整子公司净利润时不考虑顺销或逆销交易的调整。甲公司向乙公司销售产品属于顺流交易,不影响少数股东损益的金额,甲公司2×19年度合并利润表中少数股东损益金额=500×30%=150(万元)。

3.(单选题)2×19年10月12日,甲公司(适用增值税税率为13%)向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3 000万元,增值税税额为390万元,款项尚未收到;该批商品成本为2 200万元,至当年12月31日,乙公司已将该批商品对外销售80%,不考虑其他因素,甲公司在编制2×19年12月31日合并资产负债表时,“存货”项目应抵销的金额为( )万元。

A.160

B.440

C.600

D.640

【正确答案】A

【答案解析】应抵销的“存货”项目金额=(3 000-2 200)×20%=160(万元)。

抵销分录:

借:营业收入 3 000

  贷:营业成本 3000

借:营业成本 160

  贷:存货  160

注:以上习题来源于正保会计网校“30天预习打卡计划”,网校专业团队整理、出题,旨在为考生打好基础,养成良好学习习惯。快来小程序参与吧~

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【30天预习计划】中级会计实务知识点打卡第24天

知识点内容详情:内部存货交易的合并处理重要程度、复习难度等

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