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2017年注会备考已经开始,相信很多考生朋友在学习的过程中都会遇到这样或那样问题,遇到这种情况,不要着急,网校的答疑板要闪亮登场了。针对学员在学习中的问题,网校答疑老师会给出有针对性的解答,答你所问。为此小编特意搜集整理出了2017年注会《税法》科目答疑精华!
问:【试题内容】
某外贸进出口公司进口一批小汽车,到岸价格折合人民币为1000万元,缴纳进口关税税额900万元,则该公司应纳进口增值税为( )万元。(小汽车消费税税率9%)
A、351.09
B、170
C、352.78
D、354.95
【正确答案】D
【答案解析】进口货物按照组成计税价格计算增值税,组成计税价格包括进口环节的已纳消费税。组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应缴纳的增值税=(1000+900)÷(1-9%)×17%=354.95(万元)
如何理解(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)?
答:本题目公式推导:
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税,
从价消费税=组成计税价格*比例税率,
因此,组成计税价格=关税完税价格+关税+组成计税价格*比例税率,
移项:组成计税价格-组成计税价格*比例税率=关税完税价格+关税,
整理,组成计税价格*(1-比例税率)=关税完税价格+关税,
因此,组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-比例税率)。
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相关链接:更多2017年注会《税法》第二章答疑精华
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