CPA考试临近~《税法》增值税房产税要牢记！

上课啦！上课啦！CPA考试最后一节《税法》开课喽！注册会计师考试马上要开始了！《税法》这些税率的知识点你真的清楚吗！《税法》作为一个知识点琐碎的科目，只有掌握知识点才能在考试的过程中取得胜算！你真的全部掌握了吗？快过来看看吧！

（一）增值税税率

1、一般纳税人

一般计税方法——增值税税率（4档）：13%；9%；6%；零税率

【政策变动】自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

1.基本税率13%：销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁。

2.低税率9%（货物类）：跟居民吃有关系的、用有关系的、看有关系的，农有关系的。

（1）粮食等农产品、食用植物油、鲜奶、食用盐

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚

（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜

【记忆口诀】农民老王的幸福生活老王早上起来吃点早餐，吃点（1）粮食等农产品、食用植物油、鲜奶、食用盐，做早餐得用（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚，吃完饭有点精神生活，看点（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，光精神生活也不行，得下地干活（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜

3.低税率9%（服务、销售无形资产、不动产类）：交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权。

【记忆口诀】包工头小王的悲惨生活包工头小王的悲惨生活：建筑包工头小王，承包一个房地产项目的建设，结果房地产老板跑了，农民工天天打电话（基础电信），他卖房（销售不动产）、卖地（转让土地使用权），把房出租（不动产租赁），到邮政给家人寄了一封信，远走他乡（交通运输），决定东山再起。

4.低税率6%：销售增值电信、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、转让土地使用权以外的无形资产。

（二）增值税征收率

（一般3%，特殊5%，把5%的记下，排除法3%）

征收率5%（主要涉及不动产销售、不动产经营租赁、劳务派遣服务选择差额纳税、人力资源外包）

全面“营改增”过程中的特殊项目：

1.小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。

2.一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。

3.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。

4.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）。

5.一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。

6.小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）。

7.其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）。

8.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。（注意：高速公路是3%）

9.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。

10.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。

11.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。

【提醒】  总结劳务派遣服务总结：（差额纳税5%，全额纳税正常算，小规模纳税人征收率3%，一般纳税人税率6%）

差额纳税：全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率纳税。

向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（三）城市维护建设税实行地区差别比例税率，一共3档（7％、5％、1％）。

教育费附加征收比率统一确定为3％。地方教育附加征收率统一为2％。烟草、房产税税率烟叶税税率为20％。

（四）房产税税率：

1.从价计征：税率为1.2％；

2.从租计征：税率为12％；

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