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2015年注会考试《审计》知识点：风险评估程序和信息来源
为了帮助广大学员备战2015年注册会计师考试，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目知识点，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！
知识点：风险评估程序和信息来源
（一）风险评估程序
风险评估的目的
注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。
风险评估的程序
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：
（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；
（2）分析程序；
（3）观察和检查。
1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。
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询问对象
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获取信息
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治理层
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了解财务报表编制的环境
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内部审计人员
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了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作，以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施
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参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工
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评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性
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内部法律顾问
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了解有关法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任、与业务合作伙伴（如合营企业）的安排、合同条款的含义以及诉讼情况等
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营销或销售人员
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了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排
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2.实施分析程序
作用：分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。
运用：如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。
3.观察和检查
观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。
观察和检查程序：
（1）观察被审计单位的生产经营活动；
（2）检查文件、记录和内部控制手册；
（3）阅读由管理层和治理层编制的报告；
（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备；
（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。
（二）其他审计程序和信息来源
1.其他审计程序
除了采用上述程序从被审计单位内部获取信息以外，如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。
2.其他信息来源
注册会计师应当考虑在承接客户或续约过程中获取的信息，以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验是否有助于识别重大错报风险。
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