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2015年注会考试《审计》知识点：存在违反法律法规行为的沟通
为了帮助广大学员备战2015年注册会计师考试，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目知识点，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！
知识点：对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通
（一）与管理层的沟通
注册会计师如认为可能存在违反法规行为时，一般应先与“管理层”讨论。
（二）与治理层沟通
1.与治理层沟通的总体要求
要求：注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。
责任：这有利于注册会计师尽到职业责任，为治理层履行对管理层的监督责任提供有用信息。
例外：除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师己沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项。
2.沟通形式
沟通通常采用书面形式，将书面文件送治理层签收，并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管。
如果采用口头沟通方式，应形成沟通记录，并提请沟通对象签字确认。
3.违反法规行为情节严重时的沟通要求（具体要求）
（1）对故意和重大的违反法规行为的沟通要求。
如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。
（2）怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层时的沟通要求。
如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。如果不存在更高层级的机构，或者注册会计师认为被审计单位可能不会对通报作出反应，或者注册会计师不能确定向谁报告，注册会计师应当考虑是否需要征询法律意见。
（三）向监管机构和执法机构报告违反法律法规行为
如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告。
注册会计师考虑是否报告的是经注册会计师发现和确定的严重违反法律法规的行为。
“严重”主要是指有重大法律后果或涉及社会公众利益。
1.注册会计师应当了解相关法律法规是否要求报告违反法规行为。
2.注册会计师应考虑采取何种方式、何时以及向谁进行报告。
如果无法确定是否有相关法律法规要求向监管机构报告发现的被审计单位的违反法规行为，或者无法确定某项违反法规行为是否应该向监管机构报告，注册会计师通常需要征询相关的法律意见，然后再确定如何处理。
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