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2015注会“借题发挥”税法篇：销项税额的计算
眼看着2015年注册会计师全国统一考试的日子是越来越近了，考生们现在大都是在“埋头苦学”着。从网校答疑板和论坛相关版块来看，考生们在做题中遇到的困难也是越来越多了。与其“就题论题”不如“借题发挥”，于是我们就针对一些大家重点关注或较复杂的题目做了一下“发挥”，希望能对各位复习备考2015年的注会考试有所帮助！
一、 典型题目：
某商场为增值税一般纳税人，6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，商场的账务处理为：
借：其他应付款——押金 10000
贷：其他业务收入 10000
要求：针对上述业务判断商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。
二、 解题思路：
商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。增值税的销项税额＝10000÷1.17×17％＝1452.99（元）商场账务处理不正确，更正如下：
1、冲销错账：
借：其他业务收入 10000
贷：其他应付款——押金 10000
2、重做正确处理：
借：其他应付款－押金 10000
贷：其他业务收入 8547.01
应交税费－应交增值税（销项税） 1452.99
三、 涉及知识点：
四、 相关重点：
一般纳税人销售已使用过的固定资产的税务处理：
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转载本文请注明“来源：正保会计网校”
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