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2017年注会《税法》第十章答疑精华：各税种所计入会计科目
2017年注册会计师考试备考火热进行中，您是否还在为遇到难题不能够及时解答而感到苦恼？为方便学员备考，网校从答疑板中整理了部分答疑精华。当然，如果学习中遇到问题，您可以到所报课程的答疑板进行提问，网校老师会及时问您解答！
【试题内容】
某城市一家汽车生产企业为增值税一般纳税人，2015年度购进原材料准予抵扣的进项税510万元；销售汽车1200辆，其中开具增值税专用发票取得的销售额5000万元，开具普通发票取得销售额1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的营业税金及附加为（ ）万元。（消费税税率10%，不考虑地方教育附加）
A、600
B、510
C、700
D、711
【正确答案】D
【答案解析】汽车为应税消费品，应纳消费税=5000×10%＋1170÷1.17×10%=600（万元）；
应纳增值税=（5000＋1170÷1.17）×17%－510=510（万元）；
应纳城建税及教育费附加=（600＋510）×（7%＋3%）=111（万元）；
计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加=600＋111=711（万元）。
提问内容：老师，消费税也要算是营业税金及附加吗？
您的问题答复如下：
是的，消费税也计入营业税金及附加中。
继续提问内容：
1、除增值税都算入营业税金及附加吗？
2、小微企业的增值税作为计算营业税金及附加的基础基础吧？
3、那我们是餐饮小微企业，营改增后只交增值税，那我们还用核算营业税及附加吗?
您的问题答复如下：
1、不是，计入管理费用的税种有：车船税，房产税，土地使用税，印花税
计入营业税金及附加有：消费税，营业税，城建税，关税（出口），资源税，土地增值税，教育费附加
计入相关资产成本的有：车辆购置税，契税，耕地占用税。
上面计入管理费用与营业税金及附加的，均可以税前扣除，计入资产成本的不得直接扣除。
2、不作为的。
3、不核算营业税，但是应该核算城建税及附加的，所以应该涉及营业税金及附加科目。
继续提问内容：
1、计入管理费用的税种有：车船税，房产税，土地使用税，印花税
计入营业税金及附加有：消费税，营业税，城建税，关税（出口），资源税，土地增值税，教育费附加
计入相关资产成本的有：车辆购置税，契税，耕地占用税。
上面计入管理费用与营业税金及附加的，均可以税前扣除，计入资产成本的不得直接扣除
最后一句话--“计入资产成本的不得直接扣除”怎么理解？
您的问题答复如下：
1、计入资产的成本的税不可以税前扣除。
如果您也对以上知识点有疑惑，建议您结合课程、辅导书再做进一步的理解，该知识点属于注会《税法》第五章城市维护建设税法和烟叶税法的内容。关于备考中遇到的问题，还可以去网校论坛与各位学友讨论，期待您的参与！
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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