2017年注册会计师《审计》审计基本要素考察星级及配套练习

时光如白驹过隙般溜走，注册会计师考试愈发紧张，你的备考进度如何？为了帮助亲爱的考生朋友们巩固学习效果，小编特整理了注会《审计》科目的知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

知识点 审计基本要求

【考频指数】★★

1.遵守审计准则

2.遵守职业道德守则

3.保持职业怀疑

从四个方面理解职业怀疑：

（1）本质上要求秉持一种质疑的理念；

（2）要求对引起疑虑的情形保持警觉；

（3）要求审慎评价审计证据；

（4）要求客观评价管理层和治理层。

4.合理运用职业判断

职业判断是注册会计师行业的精髓，涉及执业的各个环节。

职业判断对于作出下列决策尤为重要：

（1）确定重要性，识别和评估重大错报风险；

（2）为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；

（3）为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；

（4）评价管理层在运用适用的财务报告编制基础时作出的判断；

（5）根据已获取的审计证据得出结论，如评价管理层在编制财务报表时作出的会计估计的合理性。

（6）运用职业道德概念框架识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响。

【经典习题】

1.（《经典题解》第一章P15）下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

B.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

C.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力

D.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

【答案】B

【解析】会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行。参考《审计准则问题解答第1号——职业怀疑》。

2.（《应试指南》第一章P28）下列有关职业判断的相关说法中，错误的是（ ）。

A.职业判断贯穿于注册会计师执业的始终

B.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心

C.注册会计师运用职业判断是主观能动的作用结果，并不需要记录于审计工作底稿

D.决策一贯性和稳定性，是衡量职业判断质量的考虑因素之一

【答案】C

【解析】注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，对下列事项进行书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性：对职业判断问题和目标的描述；解决职业判断相关问题的思路；收集到的相关信息；得出的结论以及得出结论的理由；就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。

3.（《经典题解》第一章P21）下列情形中，阻碍注册会计师保持职业怀疑的有（ ）。

A.注册会计师与被审计单位建立或保持长期审计业务关系

B.注册会计师对管理层产生了不恰当的信任

C.审计的时间安排和工作量要求可能对注册会计师造成压力

D.注册会计师就疑难问题进行咨询

【答案】ABC

【解析】注册会计师就疑难问题进行咨询是在项目组层面强化保持职业怀疑的体现。

4.（《经典题解》第一章P22）职业判断是注册会计师行业的精髓，下列有关职业判断的说法中正确的有（ ）。

A.注册会计师在作出与遵守职业道德要求相关的决策时，不会用到职业判断

B.职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的

C.如果注册会计师在具体审计工作中没有运用职业判断，而仅仅是执行审计程序，依然可以在审计过程中作出有依据的决策

D.职业判断贯穿于注册会计师执业的始终，从决定是否接受业务委托，到出具业务报告，注册会计师都需要作出职业判断

【答案】BD

【解析】选项A，职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策；选项C，如果没有运用职业判断将相关知识和经验灵活运用于具体事实和情况，仅靠机械地执行审计程序，注册会计师无法理解审计准则、财务报告编制基础和相关职业道德要求，难以在整个审计过程中作出有依据的决策。