2017年注会《审计》审计抽样细节测试考察星级及配套练习

时光如白驹过隙般溜走，注册会计师考试愈发紧张，你的备考进度如何？为了帮助亲爱的考生朋友们巩固学习效果，小编特整理了注会《审计》科目的知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

知识点 审计抽样在细节测试中的运用

【考频指数】★★

一、样本设计阶段

（一）定义总体

在实施审计抽样之前，注册会计师必须仔细定义总体，确定抽样总体的范围，确保总体的适当性和完整性。

（二）定义抽样单元

细节测试中，注册会计师应根据审计目标和所实施的审计程序的性质定义抽样单元。

（三）界定错报

细节测试中，注册会计师应根据审计目标界定错报。

二、选取样本阶段

（一）确定抽样方法

在细节测试中进行审计抽样，可能使用统计抽样，也可能使用非统计抽样。注册会计师在细节测试中常用的统计抽样方法包括货币单元抽样和传统变量抽样。

（二）确定样本规模

1.影响样本规模的因素

影响因素	与样本规模的关系
可接受的误受风险	反向变动
可容忍错报	反向变动
预计总体错报	同向变动
总体规模	影响很小
总体的变异性	同向变动

2.确定样本量

样本规模＝总体账面金额/可容忍错报×保证系数

三、评价样本结果阶段

在非统计抽样中，注册会计师运用职业判断和经验考虑抽样风险。

【经典习题】

1.（《经典题解》第四章P59）下列有关细节测试错报的说法中，不正确的是（ ）。

A.在对应收账款存在的细节测试中，客户在函证日之前支付的款项不构成误差

B.被审计单位在不同客户之间误登明细账但不影响应收账款总账余额时，注册会计师不宜将其判定为误差

C.注册会计师应当将被审计单位自己发现并已更正的错报视为误差

D.在对应收账款存在的细节测试中，被审计单位在函证日之后不久收到的款项不构成误差【答案】C

【解析】如果是被审计单位自己发现并已在适当期间予以更正的错报，可以不视为错报，如果性质不严重的话，注册会计师可以将其排除在外。

2.（《经典题解》第四章P58）在细节测试中，注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。以下有关抽样单元的说法，不正确的是（ ）。

A.如果抽样目标是测试应收账款是否存在，注册会计师可能选择各应收账款的明细账余额作为抽样单元

B.如果抽样目标是测试应付账款的完整性，注册会计师可能选择构成应付账款明细账余额的每笔交易作为抽样单元

C.抽样单元的选择标准是使审计抽样实现最佳的效率和效果

D.定义抽样单元时也应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度

【答案】B

【解析】如果抽样目标是测试应付账款的完整性，注册会计师应以供应商名单或采购凭证为抽样单元。

3.（《经典题解》第四章P60）注册会计师发现选取的抽样单元由于原始凭证丢失无法对其实施审计程序，则下列做法中，正确的有（ ）。

A.如果对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需要对这些项目进行检查

B.如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序

C.注册会计师要考虑无法对这些项目实施检查的原因是否会影响计划的重大错报风险评估水平或对舞弊风险的评估

D.注册会计师重新选取抽样单元来替代丢失原始凭证的项目

【答案】ABC

【解析】注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合具体目的的审计程序，不能因为选取的项目无法实施设计的审计程序，就重新选取抽样单元。

4.（《经典题解》第四章P60）下列有关在细节测试中选用的抽样方法的说法中，正确的有（ ）。

A.如果决定使用统计抽样，且预计只发现少量差异，可以使用比率法

B.在未分层的情况下，通常不使用均值法

C.抽样未发现错报，可以采用差额法

D.如果预计发现少量的大额错报，可以使用货币单元抽样

【答案】BD

【解析】如果注册会计师决定使用统计抽样，样本中未发现错报或者预计只发现少量差异，不应使用比率法和差额法。

5.（《经典题解》第四章P61）下列有关货币单元抽样的说法中，正确的有（ ）。

A.传统变量抽样一般比货币单元抽样更易于使用

B.货币单元抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性

C.运用货币单元抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本

D.如果预计错报不存在或很小，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

【答案】BCD

【解析】货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用。

6.（《应试指南》第四章P79）下列关于货币单元抽样中考虑抽样风险，计算总体错报上限的说法中，正确的有（ ）。

A.如果在样本中没有发现错报，总体错报的上限＝保证系数×选样间隔

B.如果在样本（排除账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元）中发现了错报百分比为100%的错报，总体错报的上限＝保证系数×选样间隔

C.如果在账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元中发现了错报，无论该错报的百分比是否为100%，总体错报的上限＝事实错报＋基本精确度

D.如果在样本（排除账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元）中发现了错报百分比低于100%的错报，总体错报的上限＝推断错报×保证系数的增量

【答案】ABC

【解析】如果在样本（排除账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元）中发现了错报百分比低于100%的错报，总体错报的上限＝推断错报×保证系数的增量＋基本精确度。