2017年注会《审计》初步业务活动考察星级及配套练习

时光如白驹过隙般溜走，注册会计师考试愈发紧张，你的备考进度如何？为了帮助亲爱的考生朋友们巩固学习效果，小编特整理了注会《审计》科目的知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

知识点 初步业务活动

【考频指数】★★

初步业务活动的核心目的是确定是否接受业务委托，该活动的内容是：

（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；

（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；

（3）就审计业务约定条款达成一致意见。

进行该活动的结果是：

（1）接受业务，签订审计业务约定书或续约；

（2）拒绝接受委托。

教师提示：关注审计业务约定条款的变更。

【经典习题】

1.（《应试指南》第二章P38）下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（ ）。

A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任

B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书

C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书

D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

【答案】B

【解析】如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：（1）组成部分注册会计师的委托人；（2）是否对组成部分单独出具审计报告；（3）与审计委托相关的法律法规的规定；（4）母公司占组成部分的所有权份额；（5）组成部分管理层相对于母公司的独立程度。选项B表述错误。

2.（《经典题解》第二章P34）下列关于初步业务活动内容的说法中，正确的有（ ）。

A.需要将评价遵守相关职业道德要求的情况安排在其他审计工作之前，可能在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已经开始

B.注册会计师在本期审计业务开始时开展初步业务活动，在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，与被审计单位签订审计业务约定书

C.开展初步业务活动有助于注册会计师控制审计风险

D.就审计业务约定条款达成一致意见，属于初步业务活动的内容

【答案】ABCD

【解析】选项A，这项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务的意愿等情况，在连续审计中，这些活动通常在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已经开始了；选项C，初步业务活动中针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序，这项工作是注册会计师控制审计风险的重要环节，所以开展初步业务活动有助于注册会计师控制审计风险。

3.（《经典题解》第二章P33）为了确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当做的有（ ）。

A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的

B.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见

C.确定与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

D.评价被审计单位财务报表的重大错报风险领域

【答案】AB

【解析】选项C，确定与被审计单位不存在对业务约定条款的误解属于初步业务活动的目的，而不是针对能否开展审计的前提条件；选项D，评价被审计单位财务报表的重大错报风险领域是风险评估中的内容。

4.（《应试指南》第二章P43）下列关于审计业务约定书的说法中，不正确的是（ ）。

A.审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同

B.在首次审计的情况下，注册会计师可能需要在约定书中列明与前任注册会计师（如存在）沟通的安排

C.如果母公司的注册会计师与组成部分注册会计师相同，则不需要向组成部分单独致送审计业务约定书

D.连续审计的情况下，注册会计师可以不在每期都致送新的审计业务约定书

【答案】C

【解析】如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：（1）组成部分注册会计师的委托人；（2）是否对组成部分单独出具审计报告；（3）与审计委托相关的法律法规的规定：（4）母公司占组成部分的所有权份额；（5）组成部分管理层相对于母公司的独立程度。所以选项C的表述太绝对。

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