注册会计师《公司战略与风险管理》考点：独立董事、审计委员会

　　我们一起来学习2015《公司战略与风险管理》考点：独立董事、审计委员会在公司治理中的作用。本考点属于《公司战略与风险管理》第六章的内容。

　　知识点：独立董事、审计委员会在公司治理中的作用（★★★，掌握，客观题和主观题）

　　董事会中大部分成员应当是独立董事。

　　独立董事是指独立于公司股东且不在公司中内部任职，并与公司或公司经营管理者没有重要的业务联系或专业联系，能对公司事务做出独立判断的董事。

　　应用在上市公司的层面上，独立董事只在上市公司担任独立董事之外不再担任该公司任何其他职务，并与上市公司及其大股东之间不存在妨碍其独立做出客观判断的利害关系的董事。

　　（一）独立董事的独立性

　　董事会应根据董事会成员披露的利益定期评估每个董事的独立性，以及将每个独立董事所申报的相关信息在企业年度报告的公司治理部分中作出披露。

　　每位董事的任期对于独立性的评估也是非常重要的，企业也应在年度报告中的公司治理部分披露每位董事的任期及独立董事的变动。

　　下列情形可能会影响独立董事的独立性：

　　（1）最近5年内曾是公司或控股公司的雇员；

　　（2）最近3年曾经在与公司重要部门有直接或者间接业务联系的公司工作，或者曾在与公司有上述关系的公司担任合伙人、股东、董事或者高级管理人员；

　　（3）曾经收取过公司除董事津贴以外的额外薪酬，参与过公司的股票期权计划、绩效计划或者是公司的养老金计划的成员；

　　（4）直系亲属担任公司的顾问、董事或高级管理人员；

　　（5）与其他董事通过其他公司存在交叉任职或者有重要关系；

　　（6）代表公司的某个重要股东；

　　（7）在董事会第一次选举时起在董事会中的任职超过9年。

　　（二）独立董事的角色

　　独立董事的职责可以分为四种不同的角色，即：战略角色、监督或绩效角色、风险角色和人事管理角色。

战略角色	战略角色是指独立董事是董事会的正式成员，因此有权利也有责任为企业的战略成功作出贡献，从而保护股东的利益
监督或绩效角色	独立董事应当使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任
风险角色	风险角色是指独立董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统
人事管理角色	人事管理角色是指独立董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督。 这一般涉及人员任命和薪酬问题，也可能包括合同或纪律方面的问题及接班人计划

　　（三）审计委员会在公司治理中的作用

　　审计委员会是董事会下设的专门委员会之一，其组成成员应全部由独立、非执行董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。

　　审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

　　审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘、外聘审计师向董事会提出建议的主要责任，监督新审计师的选择过程，批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。审计委员会应复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的，并确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划。审计委员会执行审计工作完成后的复核。

　　审计委员会订立了年度程序，以确保外聘审计师的独立性和客观性。审计委员会确信本企业未雇用审计小组成员的家庭成员，审计师及其员工与本企业无财务、雇佣、投资或业务关系。另外，审计委员会还从审计师处获取信息，以维持独立性及对相关专业规定的遵守情况进行监察，包括关于轮换审计合伙人。

　　审计委员会与董事会达成一致，对企业关于雇用外聘会计师事务所原雇员的政策进行监察。审计委员会应监察有多少外聘会计师事务所原雇员现在在本企业担任高级职务。如果这是恰当的，应结合情况考虑这是否损害了审计师在本次审计中应保持的独立性。

　　审计委员会还应为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议。提供非审计服务时，不得损害审计师的独立性或客观性。

　　审计委员会应制定一项政策，明确外聘审计师不得提供的服务类型，并且说明外聘审计师能够提供的无须请示审计委员会的服务。

　　相关链接：2015年注册会计师《公司战略与风险管理》第六章主要考点

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