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注会考试《会计》第十九章练习题：编制与所得税相关的会计分录
为了帮助2013注册会计师考试的学员巩固知识点，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的练习题，希望对广大考生有帮助。
计算题：
A公司20×1年度、20×2年度实现的利润总额均为8 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。A公司20×1年度、20×2年度与所得税有关的经济业务如下：
（1）A公司20×1年发生广告费支出1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司20×1年实现销售收入5 000万元。
20×2年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司20×2年实现销售收入5 000万元。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（2）A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在20×1年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。20×1年没有实际发生产品保修费用支出。
20×2年，A公司实际发生产品保修费用支出100万元，因产品保修承诺在20×2年度利润表中确认了250万元的销售费用，同时确认为预计负债。
税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。
（3）A公司20×0年12月12日购入一项管理用设备，入账价值为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，企业在计税时采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。
20×2年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为300万元，使用年限与预计净残值没有变更。
（4）20×1年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，20×1年末该项交易性金融资产公允价值为650万元，20×2年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。
要求：
（1）分析、判断各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税，计算20×1年应交所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录；
（2）分析、判断各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税，计算20×2年应交所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。
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