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2014注会考试《税法》第二章练习题：增值税
2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
综合题：
某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2012年1月份和2月份的生产经营情况如下：
（1）1月5日，从某种植公司购进玉米100吨，总价款30万元，取得了农产品销售发票；
1月12日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元，杂费1万；
（2）1月25日，出口自产高档粮食白酒1吨，出口离岸价格16万元，已经按规定纳税申报；
（3）2月5日，进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，支付进口关税14.40万元。从海关运往企业所在地支付，取得货运发票，发票注明运费7万元；
（4）2月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，支付进口关税7.10万元；
（5）2月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得货运发票；当月将30%用于企业职工食堂；
（6）2月将单位用过一年的旧机器出售，取得含税收入10万元，该机器原值20万元，已提折旧1万元，开具普通发票；
（7）2月1日将自产A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；
（8）2月12销售自产A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元；
（9）2月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变不能使用，成本为15万元；2月28日，前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗，账面成本为2.58万元（假定为自行运输，不涉及运费）。
其他相关资料：①粮食白酒比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；②白酒成本利润率10%；③退税率13%；④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算企业1月份应退的增值税；
（2）计算企业1月份留抵的增值税；
（3）计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税；
（4）计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税；
（5）计算企业2月销售旧机器的增值税；
（6）计算企业2月销售A型白酒的销项税额；
（7）计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税；
（8）计算企业2月应向税务机关缴纳的消费税。
【正确答案】
（1）计算企业1月份应退的增值税
进项税＝30×13%＋47.6＋（10＋2）×7%＝52.34（万元）
免抵退不得免征和抵扣税额＝16×（17%－13%）＝0.64（万元）
应纳增值税＝0－（52.34－0.64）＝－51.70（万元）
免抵退税额＝16×13%＝2.08（万元）
当期应纳税额绝对值大于免抵退税额，所以退税额＝2.08万元
（2）企业1月份留抵的增值税
留抵下期抵扣税额＝51.7－2.08＝49.62（万元）
（3）企业2月进口原材料应缴纳的增值税
＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（万元）
（4）企业2月进口机械设备应缴纳的增值税
＝（60＋3＋6＋2＋7.10）×17%＝13.28（万元）
（5）企业2月销售旧设备的增值税
销售旧设备的增值税＝10÷（1＋17%）×17%＝1.45（万元）
（6）企业2月销售A型白酒的销项税额
＝397.8＋8÷（1＋17%）×17%＋10×397.8÷130
＝429.56（万元）
（7）计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税
本期可以抵扣进项税＝26.93＋13.28＋7×7%＋51×（1-30%）－2.58÷0.87×13%＝76.01（万元）
应纳增值税＝429.56＋1.45－76.01-49.62＝305.38（万元）
（8）企业2月应向税务机关缴纳的消费税
＝（130×2000×0.5＋10×2000×0.5）/10000＋（2340＋8/1.17＋2340/130×10）×20%＝519.37（万元）
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