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注会考试《会计》第十三章练习题：确认的递延所得税资产
2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
单项选择题：
M公司2010年年初因A产品售后保修确认的预计负债余额为20万元。2010年该公司分别销售A产品4万件，销售单价为50元。公司向购买者承诺A产品售后2年内免费提供保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%－5%之间。2010年实际发生保修费8万元。假定无其他或有事项。企业适用的所得税税率是25%。
根据以上资料，回答下列问题。
<1> 、M公司2010年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（ ）。
A、6万元
B、26万元
C、18万元
D、12万元
<2> 、M公司2010年应确认的递延所得税资产为（ ）。
A、0.5万元
B、-0.5万元
C、4.5万元
D、-4.5万元
<1>、【正确答案】C
【答案解析】M公司2010年年末资产负债表“预计负债”项目的金额＝20＋4×50×（1%＋5%）/2－8＝18（万元）。
<2>、【正确答案】B
【答案解析】2010年确认的递延所得税资产＝递延所得税资产期末余额－期初余额。递延所得税资产期末余额＝18×25%＝4.5（万元），期初余额＝20×25%＝5（万元），所以本期应转回递延所得税资产0.5万元，即当期确认的递延所得税资产是－0.5万元。
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