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豆趣说税：《税法》必背税率系列一增值税篇
上课啦！豆豆老师的注会小课堂开讲啦！注会《税法》主要特点是琐碎，所以又有“碎法”之称。从考试上来说，税法结合了经济法和财管的特点，需要一定的记忆和计算能力。相对经济法，记忆的量同样很多。
那么备考税法考试如何将其一举拿下呢？今天为大家带来的是豆老师整理的注会《税法》必背税率系列的增值税篇，记得收藏哦！
〓◆增值税税率◆〓
一般纳税人——一般计税方法——增值税税率（4档）：13%；9%；6%；零税率。
【政策变动】自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
1.基本税率13%：销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁。
2.低税率9%（货物类）：跟居民吃有关系的、用有关系的、看有关系的，农有关系的。
（1）粮食等农产品、食用植物油、鲜奶、食用盐
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚
（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜
老王早上起来吃点早餐，吃点（1）粮食等农产品、食用植物油、鲜奶、食用盐，做早餐得用（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚，吃完饭有点精神生活，看点（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，光精神生活也不行，得下地干活（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜
3.低税率9%（服务、销售无形资产、不动产类）：交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权。
包工头小王的悲惨生活：建筑包工头小王，承包一个房地产项目的建设，结果房地产老板跑了，农民工天天打电话（基础电信），他卖房（销售不动产）、卖地（转让土地使用权），把房出租（不动产租赁），到邮政给家人寄了一封信，远走他乡（交通运输），决定东山再起。
4.低税率6%：销售增值电信、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、转让土地使用权以外的无形资产。
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〓◆增值税征收率◆〓
（一般3%，特殊5%，把5%的记下，排除法3%）
征收率5%（主要涉及不动产销售、不动产经营租赁、劳务派遣服务选择差额纳税、人力资源外包）
全面“营改增”过程中的特殊项目：
1.小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。
2.一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。
3.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。
4.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）。
5.一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。
6.小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）。
7.其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）。
【链接】个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
8.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。（注意：高速公路是3%）
9.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。
10.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。
11.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。
劳务派遣服务总结：（差额纳税5%，全额纳税正常算，小规模纳税人征收率3%，一般纳税人税率6%）
差额纳税：全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率纳税。
向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
〓◆豆阿凯老师2020新课◆〓
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