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豆阿凯老师实力讲解：年终奖怎么发 个人所得税才能缴得少？（一）
号外！号外！年终奖要有大“动作”了！
从2022年1月1日起，年终奖就要并入当年综合所得一并计算缴纳个人所得税了，而2021年内发的年终奖收入仍可以单独计税。故综合所得比较多的小伙伴们，可建议单位在元旦之前，也就是2022年1月1日之前发放年终奖，选择单独计税。这样比元旦之后发年终奖可能个人所得税上会相差上万元。
年终奖究竟要怎么发，个人所得税才能缴得少？网校实力派豆阿凯老师这就为你讲解！这就与豆豆老师一起来了解年终奖怎么计算吧~
| 年终奖的定义及计算方法 | 年终奖单独计税要注意临界点 |
年终奖又称为全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资。
【提醒豆】雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
时期 | 年终奖个税的计算 |
2019.1.1－2021.12.31 | 可选择不并入当年综合所得，由扣缴义务人发放时代扣代缴 |
2022.1.1 起 | 应并入当年综合所得计算缴纳个税 |
第一种方法：不并入综合所得
级数 | 全月应纳税所得额 | 税率（％） | 速算扣除数 |
1 | 不超过3000元的 | 3 | 0 |
2 | 超过3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超过12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
4 | 超过25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
5 | 超过35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
6 | 超过55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
7 | 超过80000元的部分 | 45 | 15160 |
【典型例题】假定中国居民个人李某2020年在我国境内1－12月每月的税后工资为3800元，12月31日又一次性领取年终含税奖金60000元。请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。（李某选择不并入当年综合所得）
计算年终奖应缴纳的个人所得税
第一步：除12，找年终奖适用税率和速算扣除数
60000÷12＝ 5000（元）适用税率10％，速算扣除数210元。
第二步：计算年终奖应纳个税
年终奖应纳个人所得税＝ 60000×10％－210＝5790（元）
【提醒豆】如果选择了不并入当年综合所得，一个纳税年度内，对每一个纳税人该计税方法只允许采用一次。
第二种方法：并入综合所得
汇算清缴时的应纳税所得额
居民个人综合所得的应纳税所得额＝每一纳税年度的收入额－基本费用扣除6万元／年－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除
1.收入额
（1）工资薪金：100％
【提醒豆】如果年终奖并入综合所得，则和平时工资薪金加在一起，一起计算综合所得。
（2）劳务报酬所得、特许权使用费：按收入的80％
（3）稿酬所得：收入的56％（即80％×70％＝56％）
2.综合所得的税率——与居民个人的工资、薪金所得预扣率相同
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率（％） | 速算扣除数 |
1 | 不超过36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超过300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超过420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超过660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超过960000元的部分 | 45 | 181920 |
【问题】哪种方式更划算？
【答复】因人而异。
一般情况下，并入综合所得，可能使综合所得增加从而适用更高一级次的税率而缴纳的个税多。但是，对于部分中低收入者而言，如果将年终奖并入综合所得后，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能还不需要缴税或只缴很少的税款，就选择并入综合所得更合适一些。一般规律如下：
规律1：当综合所得为负数时，全年一次性奖金与综合所得合并计算，一定是最优。
规律2：当综合所得大于等于零，且综合所得与全年一次性奖金之和小于等于36000元时，年终奖单独算和并入综合所得算没有区别，无论二者怎么组合，总的应纳税额都不变。
规律3：当综合所得大于等于零，且综合所得与全年一次性奖金之和大于36000元时，年终奖单独算和并入综合所得算差别较大，有时候单独计算比合并计算更优，有时候合并计算比单独计算更优。
豆阿凯老师介绍：
听“豆”趣讲法，助两法“凯”旋。正保会计网校《税法》、《经济法》主讲老师，注册会计师、税务师、中级会计师，多年授课经验，被称为双法女王。“梦想成真”辅导丛书注册会计师《每天45分钟学税法》主编。点击此处去老师微博了解她！
授课风格：
用故事讲两法，用原理打通任督二脉，创意口诀，情景记忆法帮你扫清两法学习障碍。
老师寄语：
花若盛开，蝴蝶自来，你若精彩，天自安排。
主讲班次：
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