注会行业事中事后监管不断完善

“十二五”期间，注册会计师行业监管工作不断完善事中事后监管，有效推动行业诚信建设、业务建设，行业发展质量得到全面提升。

日前，中国注册会计师协会发布“十二五”注册会计师行业监管工作回顾报告。报告指出，“十二五”期间，在把好注册会计师考试和注册管理入门关等事前监管的基础上，注册会计师行业监管工作不断完善事中事后监管，有效推动行业诚信建设、业务建设，行业发展质量得到全面提升。

5年来，注册会计师行业建立以系统风险为导向的会计师事务所执业质量检查体系，完善以约谈为抓手的年报审计监管工作方法，规范以帮助提高为目的的惩戒与帮扶机制，行业诚信意识和执业质量水平得到有效提升。

防范系统风险全面改革执业质量检查制度

健全有效的执业质量检查体系，对促进注册会计师行业提高执业质量意义重大。2011年，注册会计师行业执业质量检查制度实施全面改革，先后出台《会计师事务所执业质量检查制度改革方案》《会计师事务所执业质量检查制度》，建立起以“周期性检查为基础、防范系统风险为核心，体现独立监管要求，与国际普遍认可的监管制度相趋同”的事务所执业质量检查体系。

“十二五”期间，中注协对证券期货业务资格事务所实施3年一个周期的执业质量检查，各省级注协对本地区非证券所实施5年一个周期的执业质量检查，全面完成了对全国事务所的一轮周期性执业质量检查，实现了系统风险导向检查的全覆盖。

实施有效的系统风险导向检查，关键在于科学合理的检查方法。5年来，各级注协不断探索丰富检查方法，以突出检查重点、提升检查效率为目标，形成和完善了确定年度检查重点和检查对象、质量控制体系、业务项目检查等一系列检查方法。

以约谈为抓手创新年报审计质量事中监管方法

注册会计师行业一直将上市公司年报审计监管作为行业监管的重点。2011年，注册会计师行业调整完善了上市公司年报审计监管工作规程，突出全程监控、风险导向和诚信执业的理念，建立起以约谈为抓手、事前事中事后监管相结合的监管体系，推进上市公司年报审计监管工作规范化、全程化。

中注协坚持在每年年报审计工作开始前，组织行业专家跟踪国内资本市场热点，研究年报审计面临的风险点，对上市公司年报审计风险作出重点提示。

2011年，中注协在年报审计中，首创年报审计监管约谈方式，有针对性地对高风险上市公司审计业务项目开展监管约谈，提示风险因素并提出防范建议措施，指导事务所关注和应对相关审计风险。5年来，中注协先后选定了50多个约谈主题，累计组织约谈50批次，约谈证券所77家次，涉及上市公司84家次，受到政府部门和社会各界的高度关注和积极反响，财政部领导多次给予批示肯定，证监会领导到中注协调研约谈开展情况。

中注协一直高度重视上市公司年报审计相关数据的采集和分析，及时汇总发布相关审计信息。2011年至2015年，中注协共编发年报审计情况快报77期，成为行业内外、各类媒体和专业机构广泛引用的基础数据信息。

以帮助教育提高为目的完善惩戒帮扶与专项检查机制

执业质量检查和年报审计监管的目的在于促进事务所树立诚信执业的理念，不断提高执业质量。为此，注册会计师行业建立实施惩戒制度和帮扶机制，于2011年对《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》等相关制度进行全面修订。

在规范违规行为惩戒机制方面，各级注协设立惩戒委员会，对执业质量检查和专项调查发现的问题形成惩戒决定，由各级注协执行惩戒。同时，为保障被惩戒事务所申诉的权利，各级注协设立申诉委员会，对惩戒事项进行审议，并作出仲裁决定。“十二五”期间,各级注协对532家次事务所和1330人次注册会计师进行了行业惩戒。

在公开披露检查及惩戒信息方面，注册会计师行业建立事务所执业质量检查公告制度。各级注协每年向社会公告开展执业质量检查的事务所数量、检查对象、检查内容、检查重点、检查处理结果等总体情况，详述检查内容及检查结果，公开惩戒原因，大大提高了行业检查的透明度、公信力和威慑力。

在加强教育帮扶方面，各检查组在现场检查阶段深入了解事务所发展中遇到的突出问题，提出建设性建议，寓帮扶于检查之中。