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2016年注会《税法》每日一练：计税销售额（5.22）
单选题
某生产企业（增值税一般纳税人），2015年9月销售化工产品取得含税销售额99.45万元，为销售货物出借包装物收取押金18.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金3.51万元。该企业2015年9月上述业务计税销售额为（ ）万元。
A、88
B、85
C、102.96
D、103.56
【正确答案】A
【答案解析】纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。计税销售额=（99.45+3.51）÷（1+17%）=88（万元）
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2016-05-22）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2016-05-22）
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正保会计网校
2016-05-22
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