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2016注会《会计》每日一练：内部无形资产交易（9.29）
单选题
2012年10月1日甲公司转让一项专利权给其子公司乙公司，转让时该专利权的账面价值为400万元，转让价款为500万元，尚可使用年限为5年，预计净残值为0.该专利权属于管理用专利，甲公司编制2012年合并报表的时候对该事项的调整对合并损益的影响为（ ）。
A、100万元
B、－100万元
C、95万元
D、－95万元
【正确答案】D
【答案解析】本题考查知识点：内部无形资产交易的抵销处理。
当期损益即企业在一定时期进行生产经营活动所取得的财务成果，表现为利润或亏损。
而只要经济业务涉及到损益类科目的，都会影响到当期损益
具体包括：
①收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等
②费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等。
③直接计入当期利润的利得：营业外收入
④直接计入当期利润的损失：营业外支出
首先，合并报表中要抵消该业务的内部销售损益100万元；其次，乙公司个别报表中按照500万元计算累计摊销，而合并报表认可按照400万元计算累计摊销，所以合并报表中要冲回的累计摊销＝（500－400）÷5×3/12＝5，所以对合并损益的影响＝－100＋5＝－95（万元）。本题的相关分录为：
借：营业外收入 100
贷：无形资产 100
借：无形资产——累计摊销 （50/5/12×6）5
贷：管理费用 5
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正保会计网校
2016-9-29
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