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2016年注会《税法》每日一练：增值税（7.21）
单选题
某烟酒批发公司，2016年1月向烟酒零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向烟酒零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元；同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计（ ）万元。
A、61.28
B、38.5
C、60.55
D、39.95
【正确答案】A
【答案解析】自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税的从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。
该烟酒批发公司当月应缴纳消费税＝[250＋（88.92＋20.358）÷1.17]×11%+0.005×200×（5000+2000+300）÷10000＝38.5（万元）
该烟酒批发公司当月应缴纳增值税＝[250＋（88.92＋20.358）÷1.17]×17%－35.598＝22.78（万元）
该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计＝38.5＋22.78＝61.28（万元）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2016-7-21）
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正保会计网校
2016-7-21
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