2018年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十四）

2018年正保会计网校注册会计师杨军老师的《税法》课程已经开通了伙伴有没有跟上课程进度？CPA并不是我们想象中的那么难，用好合适的学习工具，掌握适当的学习方式，坚持下来，你就成功了。以下是本周注会《税法》练习题精选，供考生们了解掌握。练习题精选每周更新。

多选题

下列关于烟叶税的说法中，正确的有（　）。

A、烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税

B、烟叶税税率的调整，由国家税务总局决定

C、烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人

D、烟叶税实行比例税率，税率为20%

【正确答案】AD

【答案解析】选项B，烟叶税税率的调整，由国务院决定；选项C，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位。【本题选自经典题解205页】

单选题

某白酒生产企业2017年6月购进玉米一批用于生产白酒。当月销售1000吨白酒，主营业务成本为1800万元，农产品耗用率为80%，玉米平均购买单价为5000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（　）万元。

A、195

B、172.57

C、209.23

D、65.66

【正确答案】C

【答案解析】农产品核定扣除采用成本法的，当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝1800×80%÷（1＋17%）×17%＝209.23（万元）。

单选题

某食品公司为增值税一般纳税人，主要生产销售奶油。2018年1月从农场购进鲜奶40000斤，取得符合规定的收购凭证上注明价款200000元；该食品公司生产领用部分鲜奶用于生产奶油，本月销售奶油20000斤，账簿上反映其主营业务成本为180000元。已知：鲜奶耗用率为60%。则按照成本法计算，该公司本月允许抵扣的鲜奶的进项税额为（　）元。

A、26000

B、15692.31

C、13000

D、12424.78

【正确答案】B

【答案解析】当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝180000×60%×17%÷（1＋17%）＝15692.31（元）【本题选自应试指南87页】

多选题

下列对纳税人丢失增值税专用发票的处理包括（　）。

A、处1万元以下罚款

B、处1万元以上5万元以下罚款

C、暂停其半年以内的专用发票领购权

D、暂停其1年以内的专用发票领购权

【正确答案】AC

【答案解析】对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，按《税收征收管理法》和《发票管理办法》的规定，处以1万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内（最长不超过半年）停止领购专用发票。【本题选自应试指南87页】

单选题

下列应税消费品中在批发环节缴纳消费税的是（　）。

A、卷烟

B、白酒

C、烟丝

D、雪茄烟

【正确答案】A

【答案解析】消费税中只有卷烟在批发环节加征一道消费税。【本题选自应试指南113页】

单选题

我国确定税收法律关系中权利主体另一方采用的原则是（　）。

A、属地原则

B、属人原则

C、实质重于形式的原则

D、属地兼属人原则

【正确答案】D

【答案解析】我国确定税收法律关系中权利主体另一方采用的原则是属地兼属人原则。【本题选自应试指南23页】

多选题

下列属于中央政府收入的税种有（　）。

A、消费税

B、资源税

C、海关代征的进口环节增值税

D、土地增值税

【正确答案】AC

【答案解析】选项B，海洋石油企业缴纳的资源税属于中央政府收入，其余的部分归地方政府收入，所以资源税属于中央政府和地方政府共享收入；选项D，土地增值税属于地方政府收入。【本题选自应试指南25页】

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