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2023年注会《税法》易错题解析（八）：增值税
你总要为了梦想全力以赴一次。正保会计网校从过去一周的《税法》每日一练反馈中筛选出了错误率较高的题目，赶紧行动起来，和小编一起回顾一下这类易错题涉及的知识点吧！
下列收入中，应按金融服务计算缴纳增值税的有（ ）。
A、企业取得金融商品转让买卖差价款
B、企业存款利息收入
C、企业委托银行贷款取得的利息收入
D、以货币资金投资收取的固定利润
【正确答案】ACD
【答案解析】存款利息收入不征收增值税。
【点评】本题考查金融服务的征税范围。金融服务，包括贷款服务 、直接收费金融服务 、保险服务和金融商品转让。
纳税人发生下列服务时的征税范围界定：
①各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品、利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照“贷款服务”缴纳增值税。
保本收益、报酬、资金占用费、补偿金是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
融资性售后回租是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。
②以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税。
③直接收费金融服务，包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
④保险服务包括人身保险服务和财产保险服务。
⑤金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。
⑥纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税。
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