2015年注册会计师《税法》强化练习：企业所得税法

　　2015年注册会计师考试《税法》第十章企业所得税法是重点税种之一，是税法教材重点难点最多的一章，是注册会计师执业中必须学习与掌握的一个税种。考试中单选题和多选题2－3题，综合题型每年必有一题，经常是与流转税、财产行为税法相联系，跨章节出题，综合性较强，分值一般在15-20分。

第十章《企业所得税法》强化练习

　　一、单项选择题

　　1、某工业企业2014年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产所有权收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2014年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（　）万元。

　　A、6

　　B、6.25

　　C、4.75

　　D、3.75

　　2、某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2014年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5%，2014年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2014年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用为（　）万元。

　　A、36.65

　　B、35.45

　　C、32.75

　　D、33.75

　　3、根据《企业所得税法》的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是（　）。

　　A、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

　　B、创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

　　C、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

　　D、企业购置用于环境保护的投资额

　　二、多项选择题

　　1、根据企业所得税法规定，判定居民企业的标准有（　）。

　　A、登记注册地标准

　　B、所得来源地标准

　　C、经营行为实际发生地标准

　　D、实际管理机构所在地标准

　　2、根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有（　）。

　　A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上

　　B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

　　C、修理后固定资产的使用年限延长2年以上

　　D、经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途

参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

　　业务招待费扣除限额＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（万元）＞10×60%＝6（万元），可以扣除6万元。

　　2、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.5%÷12×3＝33.75（万元）。

　　3、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A享受减计收入的政策；选项B享受抵扣应纳税所得额的政策；选项C享受加计扣除的政策。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】企业所得税法中，采用注册地标准和实际管理机构所在地标准作为判定是否属于居民企业的标准。

　　2、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

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