2015年注册会计师《审计》强化练习：审计沟通

　　本章属于一般重要的内容，主要介绍了注册会计师与治理层的沟通以及前后任注册会计师的沟通，根据本章内容的特点，主要以客观题的形式考查，但也可能在简答题或综合题中涉及。

　　本章内容今年无实质性变化。

　　学习要求：

　　1.理解注册会计师与治理层沟通的对象、事项和过程；

　　2.理解前后任注册会计师的沟通。

第十四章《审计沟通》强化练习

　　一、单项选择题

　　1、下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是（　）。

　　A、财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任

　　B、在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报

　　C、对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷

　　D、注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通

　　2、甲公司2013年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表工作，在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现甲公司2013年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能的措施不包括（　）。

　　A、告知甲公司管理层

　　B、告知B会计师事务所

　　C、要求被审计单位安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和甲公司管理层

　　D、在前任注册会计师拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定

　　3、ABC会计师事务所审计了W公司2012年度财务报表。W公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2013年度财务报表，在接受委托前，XYZ会计师事务所拟与ABC会计师事务所进行沟通，关于该沟通，下列说法中错误的是（　）。

　　A、该沟通是必要程序

　　B、为了保证沟通的有效性，不能事先告知W公司管理层

　　C、XYZ会计师事务所负有主动发起沟通的责任

　　D、沟通的目的是确定是否接受委托

　　二、多项选择题

　　1、在接受委托之前，下列有关前后任注册会计师沟通的说法不正确的有（　）。

　　A、审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通

　　B、沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容

　　C、尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制，但前任注册会计师还是未做出充分答复，并且向被审计单位说明了原因

　　D、前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当致函前任注册会计师，并表明拟接受此项业务委托

　　2、在与治理沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有（　）。

　　A、具体审计计划

　　B、财务报表层次的重要性水平

　　C、对与审计相关的内部控制采取的方案

　　D、如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险

参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】C

　　【答案解析】报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。

　　2.

　　【正确答案】B

　　【答案解析】如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下，后任注册会计师应当考虑：（1）这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告；（2）是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。

　　3.

　　【正确答案】B

　　【答案解析】前后任注册会计师沟通的前提是征得被审计单位的同意。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】与前任注册会计师进行沟通，是后任注册会计师在接受委托前应当执行的必要审计程序。后任注册会计师进行主动沟通的前提是征得被审计单位的同意。如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因。如果从前任注册会计师得到的答复是有限的，或未得到答复，后任注册会计师应当考虑是否接受委托。如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任可以致函前任，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托。

　　2.

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】注册会计师可以与治理层讨论其总体审计策略，获得其支持，但是不应该讨论其具体审计计划，否则会丧失掉审计程序的效果，所以选项A错误；注册会计师可以与治理层讨论重要性的概念，但是不应该讨论重要性的具体底线和金额，所以选项B错误。

　　相关链接：2015年注册会计师《审计》各章强化练习

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