2015年注会《公司战略》强化练习：风险管理框架下的内部控制

　　本章主要介绍了内部控制的要素、内部控制的应用（我国内控应用指引18项）、内部控制评价与审计、审计委员会在内部控制中的作用等内容。复习时应重点理解COSO委员会与我国内控基本规范的五大要素、内部控制应用18项指引（以风险为主记忆，内控措施重在理解，掌握关键要求）、内部控制评价的程序、审计委员会在内部控制中的作用。本章内容有一定难度，篇幅较大，理解记忆的内容比重较大。预计2015年考试的题型仍然较为丰富，客观题、简答题、综合题的形式均会出现，尤其是主观题部分。

第七章《风险管理框架下的内部控制》强化练习

　　一、单项选择题

　　1、根据我国《企业内部控制基本规范》中关于内控要素的认定，下列各项中属于内部控制系统组成要素的是（　）。

　　A、控制制度、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督

　　B、内部环境、保管记录、控制活动、信息与沟通以及内部监督

　　C、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督

　　D、内部环境、风险评估、控制结构、信息与沟通以及内部监督

　　2、兴华股份有限公司成立于2009年，公司自成立以来，总是将履行社会责任为己任。风险管理部门认为，履行社会责任也要关注相应的风险。履行社会责任方面需关注的主要风险不包括（　）。

　　A、安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故

　　B、产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产

　　C、环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业

　　D、缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉

　　3、下列关于资金活动的说法中，错误的是（　）。

　　A、企业财会部门负责资金活动的日常管理，但是不参与投融资方案等可行性研究

　　B、总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程

　　C、重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况

　　D、筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序

　　二、多项选择题

　　1、企业的采购业务对于企业的正常生产经营是非常重要的一部分，下列属于在采购中需要关注的风险的有（　）。

　　A、供应商选择不当，可能会导致采购物资质次价高

　　B、授权审批不规范，可能会出现舞弊或遭受欺诈

　　C、付款审核不严，可能会导致企业资金受损或信用受损

　　D、市场变化预测不准确，可能会导致企业生产停滞或资源浪费

　　2、对不同存货进行验收时需要关注的重点不同，下列说法正确的有（　）。

　　A、其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定

　　B、自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理

　　C、涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收

　　D、外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核内部控制的五要素。我国《企业内部控制基本规范》对内部控制的五大要素进行了认定，这五个部分包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。

　　2.

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核社会责任。履行社会责任方面需关注的主要风险包括：

　　（1）安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。

　　（2）产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。

　　（3）环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业。

　　（4）促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。

　　缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉属于企业文化建设需关注的主要风险。

　　3.

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》。企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。选项A的说法不正确。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考核《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》。采购业务需关注的主要风险包括：（1）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。（2）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。（3）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

　　2.

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。

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