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2015年注册会计师《税法》强化练习:个人所得税法

来源: 正保会计网校 编辑: 2015/08/17 13:41:53 字体:

  本章作为所得税类的主要税种,也是税法考试的重点税种之一。考试题型是单选题、多选题、计算题,特别是每年都出现围绕个人多项收入的所得税计算题。本章分值一般在10分左右,2014年达到12分。

第十一章《个人所得税法》强化练习

  一、单项选择题

  1、李某2014年8月以拍卖方式支付120万元购入红日公司“打包债权”200万元,其中甲欠红日120万元,乙欠红日公司80万元。2014年12月李某从乙债务人处追回款项50万元。李某处置债权取得所得应纳个人所得税为( )万元。

  A、2

  B、1.8

  C、0.4

  D、1

  2、某个人独资企业,2014年全年销售收入为500万元,销售成本和期间费用220万元,其中业务宣传费和广告费150万元、投资者工资50万元、增值税以外的各种税费20万元,没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为( )。

  A、1130000元

  B、1145000元

  C、1456906元

  D、1388050元

  3、张教授为一企业讲座两个月,每星期一下午讲一次,每次讲课费1000元,按月发放讲课酬金。第一月讲4次,第二月讲5次,该教师第一个月应纳个人所得税为( )元。

  A、800

  B、640

  C、1440

  D、1280

  二、多项选择题

  1、根据个人所得税法规定,区分居民纳税人和非居民纳税人的判断标准包括( )。

  A、住所

  B、居住时间

  C、国籍

  D、个人身份

  2、下列选项,不应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有( )。

  A、个人取得的企业债券利息

  B、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房

  C、个人参与商场的抽奖活动抽到的奖金

  D、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

参考答案及解析:

  一、单项选择题

  1.

  【正确答案】C

  【答案解析】处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当月处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=120×80÷200=48(万元),个人所得税=(50-48)×20%=0.4(万元)。

  2.

  【正确答案】D

  【答案解析】广告费和业务宣传费用扣除限额=500×15%=75(万元),实际发生150万元,税前扣除准予扣除75万元。

  应纳税所得额=500-220+50+150-75-0.35×12=400.8(万元)

  应缴纳个人所得税=400.8×10000×35%-14750=1388050(元)。

  3.

  【正确答案】B

  【答案解析】劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入,以一个月内取得的收入为一次。应纳税额=(4000-800)×20%=640(元)。

  二、多项选择题

  1.

  【正确答案】AB

  【答案解析】个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准,区分为居民和非居民,分别承担不同的纳税义务。

  2.

  【正确答案】BCD

  【答案解析】选项B,按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税;选项C,按照“偶然所得”项目征税;选项D,按照“工资、薪金所得”项目征税。

  相关链接:2015年注册会计师《税法》各章强化练习

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