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2016年注会《会计》易错题解析：应交税费
多选题：
A公司主营业务是批发、零售商品，其于2013年3月31日购入一台增值税税控专用设备，共计支付价款10000元，A公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为0，A公司采用直线法计提折旧，则下列关于A公司2013年的处理，正确的有（ ）。
A.2013年末A公司因此业务确认的递延收益余额为9250元
B.2013年A公司因购入税控设备影响当期损益的金额为0
C.2013年A公司对此税控设备计提的折旧金额为750元
D.2013年A公司因此业务应摊销的递延收益为500元
【正确答案】ABC
【答案解析】企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
所以A公司2013年末递延收益余额＝10000－10000/10×9/12＝9250（元），当年A公司因购入税控设备影响当期损益的金额为0；A公司对此税控设备计提的折旧金额＝10000/10×9/12＝750（元），当期应摊销的递延收益＝750（元）。
【专家点评】本题考查知识点：应交税费。对于初次购买的增值税税控系统专用设备支付的费用，可以全额抵减，抵减金额计入递延收益，然后分期抵减折旧费用。这里大家主要掌握处理思路以及会计处理。
针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。
相关链接：2016年注册会计师《会计》易错题宝典
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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