下列有关2014年12月31日所得税的会计处理，不正确的是哪个？

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来源: 正保会计网校编辑：喵总 2019/01/23 08:26:24　字体：大小

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单选题

A公司适用的所得税税率为25%。有关房屋对外出租资料如下：A公司于2013年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2013年12月31日的公允价值为900万元。2013年税前会计利润为1000万元。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为850万元。2014年税前会计利润为1000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业2013年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额假定不存在其他差异。下列有关2014年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（　）。

A. 2014年末“递延所得税负债”发生额为－3.125万元

B. 2014年递延所得税费用为3.125万元

C. 2014年应交所得税为253.125万元

D. 2014年所得税费用为250万元

查看答案解析

【答案】

【解析】

2014年末投资性房地产账面价值＝850（万元）；计税基础＝750－750÷20×6＝525（万元）；应纳税暂时性差异余额＝850－525＝325（万元）；2014年末“递延所得税负债”余额＝325×25%＝81.25（万元）；2014年末“递延所得税负债”发生额＝81.25－84.375＝－3.125（万元），为递延所得税收益，所以选项B错误；2014年应交所得税＝（1000＋50－750÷20）×25%＝253.125（万元）；或：［1000－（325－337.5）］×25%＝253.125（万元）；2014年所得税费用＝253.125－3.125＝250（万元）。

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