2018年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十二）

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单选题

关于资源税纳税地点的说法正确的是（ ）。

A、纳税人跨省开采资源税应税产品的一律向总机构所在地税务机关缴纳

B、纳税人应纳的资源税，应当向纳税人机构所在地主管税务机关纳税

C、纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需调整的，由省级税务机关决定

D、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人所在地主管税务机关缴税

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税；选项B，纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税；选项D，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。【本题选自经典题解231页】

多选题

下列应当缴纳城镇土地使用税的有（ ）。

A、国家高新技术产业开发区内的土地

B、农村承包土地

C、农副产品加工场地

D、公园、名胜古迹内的索道公司经营用地

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，不属于土地使用税征收范围；选项D，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。【本题选自经典题解245页】

单选题

甲企业为中小高新技术企业，位于某市科技城。该企业最大股东张先生以其去年未分配利润400万元转增相应数额的股本，则张先生应该缴纳个人所得税（ ）万元。

A、0

B、40

C、64

D、80

【正确答案】 D

【答案解析】 全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。应缴纳个人所得税＝400×20%＝80（万元）。【本题选自经典题解189页】

多选题

下列行为的工资所得，可采取按年计算、分月预缴方式征收个人所得税的有（ ）。

A、远洋捕捞业

B、采掘业

C、远洋运输业

D、海上石油作业

【正确答案】 ABC

【答案解析】 为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业三个特定行业，对其职工取得的工资、薪金所得采取按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税。【本题选自经典题解191页】

单选题

资源税纳税人应在事先确定外币销售额折合成人民币采用何种折合率计算方法，确定后（ ）内不得变更。

A、30天

B、60天

C、36个月

D、1年

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。资源税纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。【本题选自经典题解231页】

单选题

土地增值额计算过程中，不允许按实际发生额扣除的项目是（ ）。

A、房地产开发成本

B、地价款

C、房地产开发费用

D、契税

【正确答案】 C

【答案解析】 房地产开发费用中，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，利息支出可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和的5%以内计算扣除；纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的，房地产开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。【本题选自经典题解264页】

多选题

下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ ）。

A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，实行从量定额征收消费税的应税消费品，如果纳税人自产自用，以应税消费品的移送使用数量为计税依据。【本题选自经典题解101页】