2014年注会（cpa）考试接力赛：《审计》习题测试六

会计

审计

经济法

税法

财务成本管理

公司战略与风险管理

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审计练习题

　　一、单项选择题

　　1.与集团财务报表审计有关的下列说法中，不正确的是（ ）。

　　A.将具有财务重大性的组成部分作为重要组成部分是就业务规模而言的

　　B.将具有特别风险的组成部分作为重要组成部分是就业务性质而言的

　　C.集团财务报表也指没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表

　　D.如果集团项目组成员被派出进行组成部分财务信息的审计工作，该成员不能被称为组成部分注册会计师

　　2.集团项目合伙人应该就集团审计业务约定条款与管理层和治理层达成一致意见，审计业务约定条款需要明确的事项不包括（ ）。

　　A.适用的财务报告编制基础

　　B.在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制

　　C.组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的所有沟通，都应当告知集团项目组

　　D.监管机构与组成部分就财务报告事项进行的重要沟通，应当告知集团项目组

　　3.关于集团财务报表审计中重要性水平的确定，以下说法中正确的是（ ）。

　　A.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，组成部分注册会计师应为这些组成部分确定组成部分重要性

　　B.组成部分实际执行的重要性水平的确定是由集团项目组负责

　　C.组成部分重要性水平可以高于集团财务报表整体的重要性

　　D.在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性

　　4.下列关于集团项目组参与组成部分注册会计师工作的理解中，不恰当的是（ ）。

　　A.如果组成部分是不重要的组成部分，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度将根据集团项目组对组成部分注册会计师了解的不同而不同

　　B.如果组成部分是不重要的组成部分，集团项目组不会参与组成部分注册会计师实施的风险评估工作

　　C.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应该与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

　　D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应该与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

　　5.对于具有特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行的工作中不包括（ ）。

　　A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

　　B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

　　C.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

　　D.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

　　二、多项选择题

　　1.下列关于会计估计的性质的理解中，正确的有（ ）。

　　A.被审计单位治理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责

　　B.作出会计估计的难易程度与估计对象的性质无关

　　C.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报

　　D.由于经营活动具有内在不确定性，某些财务报表项目只能进行估计

　　2.由于以下（ ）原因，需要对财务报表某些项目进行会计估计。

　　A.经营活动具有内在不确定性

　　B.某项资产、负债或权益组成部分的具体特征

　　C.财务报告编制基础规定的计量基础或方法

　　D.注册会计师无法获取充分适当的审计证据

　　3.编制财务报表要求管理层建立针对会计估计的财务报告过程，在该过程中，管理层作出会计估计的方法和依据包括（ ）。

　　A.管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响

　　B.相关控制

　　C.管理层是否利用专家的工作

　　D.会计估计所依据的假设

　　4.注册会计师为了解被审计单位及其环境，实施风险评估和相关活动时，应当了解下列（ ）事项，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。

　　A.适用的财务报表编制基础的要求

　　B.管理层如何识别是否需要作出会计估计

　　C.管理层如何对会计估计进行精确性计量和分析

　　D.管理层如何作出会计估计

　　5.在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，注册会计师需要考虑的事项一般不包括（ ）。

　　A.管理层的点估计是否与注册会计师预期应记录金额有差异

　　B.管理层在作出会计估计时是否利用专家工作

　　C.管理层如何确定作出会计估计所使用的数据的完整性、相关性和准确性

　　D.管理层是否对会计估计进行了复核和批准

　　6.注册会计师应当考虑会计估计的性质，实施下列（ ）程序，以应对评估的重大错报风险。

　　A.确定截至财务报表报出日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

　　B.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

　　C.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

　　D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

　　7.如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，则管理层在编制财务报表时需要证实这项认定。管理层可以采用（ ）支持这项认定。

　　A.将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易的条款进行比较

　　B.将各关联方的交易条款进行比较

　　C.聘请外部专家确定交易的市场价格，并确认交易的条款和条件

　　D.将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较

　　8.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取的书面声明包括（ ）。

　　A.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易

　　B.已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露

　　C.管理层对特殊关联方交易不涉及某些未予披露的“背后协议”的声明

　　D.注册会计师与管理层在按照适用的财务报告编制基础的规定披露重大关联方交易方面可以存在分歧

　　三、简答题

　　ABC会计师事务所承接了X公司2013年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责对X公司2013年度财务报表进行审计。2013年12月1日签订审计业务约定书，审计工作完成日为2014年3月10日，财务报表对外报出日为2014年3月15日。在2014年3月1日，甲注册会计师发现以下事项：

　　X公司为W公司向银行借款提供信用担保。2013年11月1日，W公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。银行于2013年12月1日向法院起诉，要求X公司承担连带责任，支付借款本息共计1000万元。

　　要求：

　　（1）假定2014年2月25日，法院终审判决银行胜诉，并于2月26日执行完毕。考虑到无法向W公司追偿，X公司在2014年2月26日支付该笔款项的同时，将其全额计入当月营业外支出项目。对上述事实，X公司已在2013年度财务报表中按规定予以披露，2013年度没有对上述事项进行任何账务处理。该事项是否属于期后事项？如果属于期后事项，属于第几阶段的期后事项，甲注册会计师对该时段的期后事项的审计责任是什么？针对X公司的处理，甲注册会计师是否需要提出审计调整建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对X公司2012年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响）。

　　（2）假定甲注册会计师在2014年3月12日发现了该事项，并且X公司管理层仅对财务报表中该事项进行了相关的账务处理，并且董事会、管理层仅对该事项的修改进行批准。甲注册会计师仅针对该修改将用于识别期后事项的审计程序延伸至新的报告日，在这种情况下甲注册会计师应当怎样处理？

　　温馨提醒：每天测试的科目不同，从周一到周五分别是会计、审计、经济法、税法、财务成本管理、公司战略与风险管理。答案将在每天晚上七点公布在论坛中，大家可以去论坛核对答案。

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