2015年注册会计师《税法》强化练习：资源税法和土地增值税法

　　2015年注册会计师考试《税法》第七章中资源税法是考试中非重点税，主要命题为单选题、多选题，有时也可以与增值税结合进行计算题命题，一般分值3分左右。土地增值税法是考试中的重点税，命题除单选题、多选题外，每年都有计算题命题（2014年除外），一般分值8分以内。

第七章《资源税法和土地增值税法》强化练习

　　一、单项选择题

　　1、土地增值税实行（　）税率。

　　A、比例税率

　　B、全额累进税率

　　C、超额累进税率

　　D、超率累进税率

　　2、下列各项中，应当征收土地增值税的是（　）。

　　A、公司与公司之间互换房产

　　B、房地产开发公司为客户代建房产

　　C、兼并企业从被兼并企业取得房产

　　D、双方合作建房后按比例分配自用房产

　　3、某公司于2014年8月转让位于市区的办公用房，取得售房款200万元，签订转让合同。该办公用房2010年1月购入，购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是（　）。（当地契税税率4%，不考虑地方教育附加）

　　A、90.1万元

　　B、162.2万元

　　C、170.2万元

　　D、173.4万元

　　二、多项选择题

　　1、下列企业中，属于土地增值税纳税人的有（　）。

　　A、赠与国有企业房产的企业

　　B、出让国有土地使用权的国土局

　　C、转让国有土地使用权的企业

　　D、将办公楼用于出租的外国企业

　　2、下列赠与行为不属于土地增值税征税范围的有（　）。

　　A、甲某将房产赠与儿子

　　B、乙某膝下无子，将房产赠与对其赡养的侄子

　　C、丙某将房产通过国家机关赠与希望工程基金会

　　D、丁某通过境内非营利的社会团体赠与全国老年基金会

参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】土地增值税实行四级超率累进税率。

　　2、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。

　　3、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2010年1月－2014年8月按满5年计算，评估价格=80×（1+5×5%）=100（万元），增值额=200－100－（200－80）×5%×（1+7%+3%）（营业税、城建税、教育费附加）-200×0.05%－80×4%（购房时的契税）=90.1（万元）。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围；出租房产，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。

　　2、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】房地产的赠与虽发生了房地产的权属变更，但作为房产所有人、土地使用权的所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入。因此，房地产的赠与不属于土地增值税的征税范围。但这里的“赠与”仅指以下情况：

　　①房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。

　　②房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。

　　相关链接：2015年注册会计师《税法》各章强化练习

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