2015年注册会计师《税法》强化练习：印花税法等

　　2015年注册会计师考试《税法》第九章包括3部税法，分别是：车辆购置税法、车船税法、印花税法，均为《税法》考试中的非重点税种，命题主要是单选题、多选题，每个税分值1-2分，合计6分左右。

第八章《车辆购置税法、车船税法和印花税法》强化练习

　　一、单项选择题

　　1、下列各项中，属于印花税的纳税人的是（　）。

　　A、以电子形式签订应税凭证的当事人

　　B、合同签订的证人

　　C、权利许可证照的发放人

　　D、在国外书立合同且在国外使用的人

　　2、下列应缴纳印花税的凭证是（　）。

　　A、房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证

　　B、土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证

　　C、商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证

　　D、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

　　3、甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为（　）。

　　A、195元

　　B、390元

　　C、399元

　　D、408元

　　二、多项选择题

　　1、公司于2014年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计500000元的钢材换取450000元的水泥，甲公司取得差价50000元。下列各项中表述不正确的有（　）。

　　A、甲公司8月应缴纳的印花税为285元

　　B、甲公司8月应缴纳的印花税为150元

　　C、甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税

　　D、甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

　　2、下列关于印花税纳税义务人说法，正确的有（　）。

　　A、各类合同的纳税人是立合同人

　　B、产权转移书据的纳税人是立据人

　　C、权利、许可证的纳税人是发放及领受双方

　　D、在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人

参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核印花税纳税人的知识点。以电子形式签订应税凭证的当事人，属于印花税的纳税人；合同的当事人属于印花税的纳税人，所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人；权利许可证照的领受人，属于印花税的纳税人；在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。

　　2、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。

　　3、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。应缴纳的印花税=（65+68）×0.3‰×10000=399（元）

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴”办法。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。本题目中一份凭证应纳税额未超过500元，应当汇总缴纳。甲公司8月应缴纳的印花税＝（500000+450000）×0.3‰＝285（元）

　　2、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】权利、许可证的纳税人是领受人。

　　相关链接：2015年注册会计师《税法》各章强化练习

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