[审计班级-拉练集训]2015年注会《审计》习题测试一答案

【单选】

1

【正确答案】 B

【答题解析】

函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性等（选项A、C）。函证也可能为权利和义务提供相关可靠的审计证据（选项D）。但是函证应收账款无法证明应收账款的可变现净值。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】函证

2

【正确答案】 D

【答题解析】

选项D所述限制条款影响回函中所包含信息的完整性，使得注册会计师对回函信息产生怀疑，从而影响回函的可靠性。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】函证的实施与评价

3

【正确答案】 C

【答题解析】

在特殊情况下，如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师可能认为要求被询证者澄清或寻求法律意见是适当的（选项C错误）。回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性（选项A、B、D正确）。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】函证的实施与评价

4

【正确答案】 D

【答题解析】

如果没有会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行；如果没有其他信息，可能无法识别重大错报风险。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】审计证据

5

【正确答案】 A

【答题解析】

审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息，选项BCD都属于其他信息，选项A考勤卡和其他工时记录等信息属于会计记录所含有的信息。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】审计证据的充分性和适当性

6

【正确答案】 D

【答题解析】

发货凭证在外部流转，而销售单在被审计单位内部流转，因此发货凭证更可靠，选项A不正确；工资发放单需要经过会计部门之外的工资领取人签字，而工资计算单只在会计部门内部流转，因此工资发放单更可靠，选项B不正确；购货合同需要销售方和购货方共同的认可，而应付账款明细账是购货方单方的记录，因此购货合同更可靠，选项C不正确。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】审计证据的充分性和适当性

7

【正确答案】 C

【答题解析】

如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。审计证据的质量是由适当性衡量的，包括相关性和可靠性。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】审计证据的充分性和适当性

8

【正确答案】 C

【答题解析】

选项A，被低估的应收账款对被询证者有利，因此应当采用不列明账户余额的方式函证；选项B，被高估的应收账款对被询证者不利，因此采用列明账户余额的方式函证是最恰当的；选项D，被高估的应付账款对被询证者有利，因此采用不列明账户余额的方式函证是恰当的，而消极的函证方式列明了所函证的账户信息。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】审计证据

9

【正确答案】 D

【答题解析】

分析程序主要是用于风险评估程序、实质性程序和总体复核，不用于控制测试。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】审计程序

10

【正确答案】 B

【答题解析】

函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性等（选项A、C）。函证也可能为权利和义务认定提供相关可靠的审计证据（选项D）。但是函证应收账款无法证明应收账款的可变现净值。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】审计证据的充分性和适当性

11

【正确答案】 B

【答题解析】

采用消极的函证方式，要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，选项A错误；如果询证函中信息对被询证者不利，被询证者回函的可能性相对较大，选项C错误；被审计单位低估了应付账款，对被询证者不利，此时发出消极式询证函可能是有效的程序，选项D错误。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】询证函的设计

12

【正确答案】 B

【答题解析】

注册会计师不应委托被审计单位邮寄询证函，应当对询证函的全过程保持控制。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】函证的实施与评价

13

【正确答案】 D

【答题解析】

分析程序一般不用于控制测试，且控制风险是评估出来的，并不能通过实施审计程序降低，选项D错误。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】分析程序的目的

14

【正确答案】 C

【答题解析】

如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，可以单独使用实质性分析程序获取充分适当的审计证据。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】用作实质性程序

15

【正确答案】 C

【答题解析】

分析程序有其运用的前提和基础，并不适用于所有的财务报表认定。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】用作实质性程序

【多选】

1

【正确答案】 A, B, C, D

【答题解析】

四个选项均正确。考虑的主要因素还包括选择被询证者的适当性。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】询证函的设计

2

【正确答案】 A, B, C, D

【答题解析】

四个选项均正确。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】函证的实施与评价

3

【正确答案】 B, C, D

【答题解析】

会计记录主要包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。会计记录还可能包括考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案等。

与竞争者的比较数据属于其他信息。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】审计证据

4

【正确答案】 C, D

【答题解析】

如果审计证据不一致，而且这种不一致可能是重大的，注册会计师应当扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】审计证据的性质

5

【正确答案】 A, B, C

【答题解析】

选项ABC都是判断审计证据可靠性的原则。选项D，正确的说法是从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】审计证据的充分性和适当性

6

【正确答案】 A, C, D

【答题解析】

分析程序一般不用于控制测试，其余的三个选项既可以用于风险评估程序，又可以用于控制测试。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】分析程序

7

【正确答案】 B, C

【答题解析】

AD属于注册会计师在确定是否实施函证时可以考虑的因素，并非应当考虑。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】审计程序

8

【正确答案】 A, B, C, D

【答题解析】

四个选项均正确。考虑的主要因素还包括选择被询证者的适当性。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】询证函的设计

9

【正确答案】 A, B, C, D

【答题解析】

四个选项均正确。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】询证函的设计

10

【正确答案】 A, B, C, D

【答题解析】

在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，下列因素是相关的：①可获得信息的来源（A选项）；②可获得信息的可比性（B选项）；③可获得信息的性质和相关性（C选项）；（4）与信息编制相关的控制（D选项）。

【所在章】第一编 第三章 审计证据

【知识点】用作实质性程序

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