[税法班级-拉练集训]2015年注会《税法》习题测试答案一

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】遵循了实体从旧程序从新的原则，实体税法不具备溯及力，纳税义务的确定以纳税义务发生时的税务为准不具备向前的溯及力，即本题目里在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项A，车辆购置税由国税系统负责征收和管理；选项B，印花税统一地方税务系统负责征收和管理；选项D，其企业所得税由国税局管理。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】选项B，法人、自然人也属于权利的主体；选项C，权利与义务不对等；选项D，调整国家和纳税人之间在征纳方面权利及义务关系的法律规范。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】选项A，税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；选项C，纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人还包括组织；选项D，征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品或行为。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】选项D可以申请税务机关代开增值税专用发票。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“陆路运输服务”征收增值税，适用的增值税税率为11%；选项BCD：适用的增值税税率为6%。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：属于销售方收取的价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额；选项B：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】应纳烟叶税=（60+6）×20%=13.2（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（万元）。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】自2013年8月1日起，企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，准予抵扣进项税额，其对应发生的运费，准予凭票抵扣进项税额。企业上述购进业务可以抵扣的进项税额=59500+8000×11%=60380（元）。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，权利主体是双主体；选项C，权利与义务不对等。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】城镇土地使用税和城市维护建设税，是由地税系统负责征管的。

　　3.

　　【答案】ACD

　　【解析】国际重复征税根据产生的原因可以分为：

　　①居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；

　　②居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；

　　③地域管辖权同地域管辖权的重叠。

　　4.

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD按基本税率17%计征增值税。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C按基本税率17%计征增值税。

　　7.

　　【答案】ABD

　　【解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

　　AB为暂按，即只能按3%征收率计算缴纳增值税。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：从销售方或者提供方取得的增值税专用发票，可以作为进项税额抵扣凭证，但是增值税普通发票不属于增值税的扣税凭证，不得作为进项税额的扣税凭证。选项ABD：都可以作为增值税进项税额的抵扣凭证。

　　9.

　　【答案】AC

　　【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。准予抵扣的进项税额=34-6÷（1+17%）×17%=33.13（万元），增值税的销项税额=200×17%=34（万元），应纳的增值税=34-33.13=0.87（万元）。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：以废旧轮胎为“全部”生产原料生产的胶粉，免征增值税。

　　三、计算问答题

　　1.

　　【答案及解析】

　　（1）业务（1）：外购货物用于非增值税应税项目的，不得抵扣进项税额；

　　业务（2）：外购货物由于取得的是普通发票，所以不得抵扣货物的进项税额；支付给小规模纳税人的运输费，取得税务机关代开的货运增值税专用发票的，准予按照3%的征收率抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额= 10000×3%=300（元）；

　　该商场当月可以抵扣的增值税进项税额为300元。

　　（2）业务（3）：采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题由于电脑当月尚未发出，所以不确认增值税销项税额；

　　业务（4）：收取的一次性进店费，不征收增值税，征收营业税；

　　业务（5）：调制乳适用17%的增值税税率、鲜奶适用13%的增值税税率。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。应确认的销项税额=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；

　　业务（6）：属于增值税混合销售行为，该安装劳务收入视为含增值税收入，应作增值税价税分离处理。应确认增值税销项税额=[3000+234÷（1+17%）]-×17%=544（元）；

　　该商场当月应缴纳的增值税=2880+544-300=3124（元）。

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