[税法班级-拉练集训]2015年注会《税法》习题测试答案四

　　1.[答案]B

　　[解析]2013年1月1日至2015年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场使用的房产和土地，暂免征收房产税和土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产和土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。该批发市场应纳城镇土地使用税=5400×1/3×8÷10000=1.44（万元），应纳房产税=1100×（1-30%）×l.2%×1/3=3.08（万元）j该批发市场应缴纳房产税和城镇土地使用税合计=l.44+3.08=4.52（万元）。

　　2.[答案]B

　　[解析]果园改造成花圃仍属于农业用途，不属于耕地占用税的征税范围；农村居民建造住宅占用了耕地，属于耕地占用税的征税范围，并可按当地适用税额减半征收耕地占用税。该农户应缴纳的耕地占用税=200×25×50%=2500（元）。

　　3.[答案]A

　　[解析]居民因个人房屋被市、县级人民政府征收而选择货币补偿用以重新购置房屋的，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税；对购房成交价格超过货币补偿的，按差价部分征收契税。对个人购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房，减按1%的税率征收契税。

　　甲某应纳契税=（70-50）×10000×1%=2000（元）。

　　4.[答案]B

　　[解析]果园改造成花圃仍属于农业用途，不属于耕地占用税的征税范围；农村居民建造住宅占用了耕地，属于耕地占用税的征税范围，并可按当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　该农户应缴纳的耕地占用税=200×25×50%=2500（元）。

　　5.[答案]C

　　[解析]从国内购进轿车支付的工具和零配件及车辆装饰费应计入车辆购置税计税依据，支付的保险费，取得保险公司开具的票据，不需要并入车辆购置税的计税依据；进口乘用车组成计税价格=120×（1+20%）/（1-9%）=158.24（万元）；购进二手车不缴纳车辆购置税。因此，该公司2013年上述业务应缴纳车辆购置税=（18+O.2+0.4）/1.17×10%+158.24×10%=17.41（万元）。

　　6.[答案]A

　　[解析]挂车按照货车税额的50%计算车船税；该企业2013年应纳车船税=20×60×10+6.8×60×2+18×60×50%+800×6/12=12000+816+540+400=13756（元）。

　　12.[答案]A

　　[解析}就印花税来说，纳税人支付了税款并不等于已履行了纳税义务，纳税人必须自行贴花并注销或划销，这样才算完成可纳税义务，会计咨询合同，不属于印花税征税范围，不用贴花；农牧业保险合同和企业因改制签订的产权转移书据免征印花税，不用贴印花税票。

　　7.[答案]C

　　[解析]自2007年1月1日起，在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。该公司全年应纳的城镇土地使用税=（1+0.5）×5=7.5（万元）。

　　8.[答案]D

　　[解析]以房抵债视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋的现值缴纳契税，乙企业应纳契税=200×5%=10（万元）=100000（元）。

　　9.[答案]D

　　[解析]选项D：按照实质性加工标准，由印度提供棉纱，在越南加工成衣，经新加坡转运的西服，其原产地为越南。

　　10.[答案]C

　　[解析]纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的巳纳税额准予抵扣。

　　该企业当月应缴纳资源税=1500×15-3000×2=16500（元）。

　　11.[答案]B

　　{解析}根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，井向税务机关提交相关合同等资料。

　　12.[答案]C

　　[解析]与地上房屋相连的地下建筑物，要将地上房屋与地下部分视为一个整体，按照地上房屋建筑物的规定计算征收房产税；独立的地下建筑物，需要用建筑物原价的一定比例折算为应税房产原值，再减除一定扣除比例后按照余值计税。

　　该商场2014年应缴纳房产税（3000+800+600×70%）×（1-30%）×1.2%×9/12=26.59（万元）。

　　13.[答案]C

　　[解析]税收优惠与应纳税额计算的泪合命题，是小税种的一种典型命题模式。企业自办的托儿所，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；对于既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，可按向居民供热收取的采暖费收入占其生产经营总收入的比例划分生产厂房占地的征免税界限。但办公用房、厂区内绿化用地不能享受减免税政策。该企业厂房占地应纳城镇土地使用税=6000×18×（2500-800）÷2500=73440（元）

　　其他占地应纳城镇土地使用税=（9000-6000-400）×18=46800（元）

　　该企业2014年共应缴纳城镇土地使用税=73440+46800=120240（元）。

　　14.[答案]D

　　[解析]选项AC不属于契税征税范围；选项B：免纳契税；选项D：以获奖方式承受房屋、土地权属应征收契15。

　　[答案]C

　　{解析]该企业2013年应纳车船税

　　16.[答案]D

　　[解析]以货易货合同按合同所载的购、销合计金额计税贴花，应纳印花税（200+150）×0.3‰×10000=1050（元）.应税合同在签订时纳税义务即已发生，不论合同是否兑现，均应贴花，应纳印花税=50×0.3‰×10000=150（元）.甲公司应纳印花税=1050+150=1200（元）.

　　17.[答案]B

　　[解析]自产自用的车辆需要缴纳车辆购置税；对外抵债的车辆不需要由汽车制造厂缴纳车辆购置税；底盘发生更换的车辆需要再次缴纳车辆购置税，其计税依据为同类型新车最低计税价格的70%。

　　该汽车制造厂应纳车辆购置税=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200（元）.

　　18.[答案]C

　　[解析]下列费用，如能与货物实付或应付价格区分，不得计入完税价格（1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用（2）货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用引进口关税及其他国内税收（4）境内复制进口货物支付的费用（5）境内外技术培训及境外考察费用。

　　19.[答案]B

　　[解析]选项A：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。选项C：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。选项D：融资租赁的房产，合同约定开始日的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

　　20.[答案]C

　　[解，析]该部队改装的这辆汽车应纳的车辆购置税税额=55000×[1-（47÷10）]×10%=3300（元）.

　　21[答案]B

　　[解析]应纳房产税=8×4%+100×（1-30%）×1.2%×6/12=0.74（万元）.

　　22.[答案]B

　　{解析]直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的道路及绿化占地照章征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=（60000-28000）×0.8=25600（元）。

　　23.[答案]B

　　[解析]对于租期未定的财产租赁合同，暂按5元贴花；加工承揽合同，由受托方提供原材料，凡在合同上分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按加工承揽合同和购销合同计税；同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如果未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。所以运输合同中运费金额按照货物运输合同计税贴花，保管费按照仓储保管合同计税贴花。

　　A企业2013年8月应纳印花税=5+200×0.03%×10000+30×0.05%×10000+2×0.05%×10000+5000×0.1%=770（元）。

　　24.[答案]B

　　[解析]该企业2013年应纳房产税=1000×（1-20%）×1.2%×3/12+6×9×12%=8.88（万元）。

　　25.[答案]C

　　[解析]选项A：进口自用的应税小汽车车辆购置税的计税依据中包含关税完税价格、关税及进口环节消费税；选项B：在境内以获奖方式取得并自用的应税车辆，属于车辆购置税的征税范围，应缴纳车辆购置税；选项D：购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计征车辆购置税。

　　26.[答案]C

　　[解析]房产所有人将房产产权赠与承担直接赌养义务的赌养人，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税，故A选项错误；法定继承人继承土地、房屋权属的，不征契税，故B选项错误；房产所有人将其房产直接赠与其他企业，属于视同销售行为，应征收企业所得税，故D选项错误。

　　27[答案JC

　　[解析]选项A：铁路线路占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项B：纳税人从事非农业建设而临时占用耕地的，应先按规定缴纳耕地占用税，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。选项D：边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，才可以免征或者减征耕地占用税。

　　28.[答案JC

　　[解析]土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。

　　甲企业应缴纳城镇土地使用税=8000×3÷4×5=30000（元）

　　乙企业应缴纳城镇土地使用税=8000×1÷4×5=10000（元）。

　　29.[答案]B

　　[解析]“借款合同（包括融资租赁合同）”按借款金额0.05‰的税率计算缴纳印花税；对于自委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，以辅助材料和加工费合计数依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。该企业2013年3月应纳印花税=（200×0.05‰+240×0.05‰+3×0.5‰）×10000=235（元）。

　　30.[答案]A

　　[解析]选项B：依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，属于车船税的征税范围。选项C：在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶，属于车船税征税范围，但是免征车船税。选项D：经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

　　多选

　　1.[答案]ABC

　　[解析]选项ABC符合税法规定；选项D：乙应以获赠房屋的市场价格60万元作为计税依据计算缴纳契税。

　　2.[答案]ABC

　　[解析]选项ABC符合车船税规定；选项D：拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算缴纳车船税。

　　3.[答案]CD

　　[解析]选项A：城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，由各省、自治区、直辖市人民政府确定所辖地区的适用税额幅度；选项B：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年-10年。

　　4.[答案]AB

　　{解析]选项C：对于以房地产投资联营，投资者参与技资利润分配，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；选项D：以房地产进行投资、联营，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税，{旦投资、联营的企业属于从事房地产开发的或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。

　　5.[答案]ABC

　　[解析]采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应挂含同所载的购、销合计金额计税贴花。

　　甲、乙公司以货易货合同各自应缴纳的印花税=（800+600）×10000×O.3‰=4200（元）.一份凭证应纳印花税额超过500元的，可采用汇贴方式缴纳印花税。

　　6.[答案]CD

　　[解析]选项A：车船税适用幅度定额税率，具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府按照规定的税额幅度和国务院的规定确定；选项B：车船税的征税范围包括（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶（2）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作亚的机动车辆和船舶。

　　7.[答案]AD

　　[解析]选.B：进料加工进口料件或者其制成品内销时，海关以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格。料件原进口成交价格不能确定的，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。选项C：来料加工进口料件或其制成品内销时，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

　　8.[答案]ABC

　　[解析]C选项：考核考生对资源税税率的熟悉状况。现行税法规定，黑色金属矿原矿资游、税的最低单位税额为2元/吨，高于有色金属矿原矿的最低单位税额04元/吨。D选项：考点在于未单独规定适用税额的伴采矿，按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。而选项中没有明确伴采矿是否单独规定适用税额，所以错误。

　　9.[答案]CD

　　[解析]本题考核土地增值税清算时扣除项目·的有关规定。房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

　　10.[答案]BC

　　[解析]选项AD：应全额缴纳耕地占用税；选项B：减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C：按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　11.[答案]BC

　　[解析]选项A：非机动驳船不享受免税，按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税；选项D：没有免征车船税的政策规定。

　　12.[答案]ABC

　　[解析]选项D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事

　　责任。

　　13.[答案]ABC

　　[解析]对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。如果宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

　　14.[答案]CD

　　[解析]选项A：车船税的征收范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶以及依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或作业的机动车辆和船舶。选项B：拖船按照发动机功率每l千瓦折合净吨位0.67吨，按照机动船舶标准税额的50%计算征税。

　　15.[答案]BD

　　[解析]融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税，故A选项错误；

　　对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。因此，乙公司应纳契税=800×3%=24（万元），故B选项正确。

　　对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税，故甲公司回购厂房时不缴纳契税，故C选项错误。

　　根据营业税的有关规定，不动产融资租赁业务应按照“金融保险业”税目计算纳税。故D选项正确。

　　三、计算题

　　1.[答案及解析]

　　（1）甲企业地下房产应缴纳的房产税=100×50%×（1-20%）×1.2%+200×70%×（1-20%）×1.2%×3/12=0.816（万元）=8160（元）。

　　（2）甲企业地上房产应缴纳的房产税

　　=（2600-300）×（1-20%）×1.2%+300×（1-20%）×1.2%×6/12+24×6/12×I2%=24.96（万元）=249600（元）。

　　（3）甲企业与加工业务相关的合同应缴纳印花税=100×O.3‰×10000+30×O.5‰×10000+2×O.5‰×10000+2000×1‰+500×1‰=300+150+10+2+0.5=462.5（元）。

　　原材料由受托方提供，则该委托加工合同中的原材料金额100万元按照购销合同的税率计税贴花；加工劳务费30万元按照加工承揽合同的税率计税贴花；运输合同中的运费金额按照运输合同的税率计税贴花；合同注明的仓储保管费按照仓储保管合同的税率计税贴花；保险费按照财产保险合同计税贴花。

　　（4）甲企业与房产相关的合同应缴纳印花税=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=720+1000=1720（元）。

　　厂房出租按照合同约定的3年租期的租金金额计税贴花；购买地下商铺按照合同金额依产权转移书据的税率计税贴花。

　　2.[答案及解析]

　　（1）租房合同的印花税处理有2点错误：一是合同租期三年，应按照合同总金额165万元计算缴纳印花税1650元；二是由于应纳税额超过500元，应采用汇贴方式完税。

　　（2）以货易货合同的印花税处理应看作购和销两个合同处理，A企业应纳印花税=（100+95）×10000×O.3‰=585（元），超过500元应采用汇贴方式缴纳。

　　（3）由于是乙企业自行购买的主要材料，A企业应就合同上注明的加工费和辅助材料费按照加工承揽合同贴花。应缴纳印花税=（10+2）×l0000×O.5‰=60（元）；

　　（4）按照印花税的有关规定，一份合同载有不同应税项目的，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按照其中税率高的计税贴花，由于运输费与保管费没有分别列明，应按照仓储保管合同的税率计税贴花，A企业应在合同上贴花=20×10000×1‰=200（元）。

　　（5）该企业应补缴印花税=（1650-550）+（585-300）+（60-50）+（200-100）=1100+285+10+100=1495（元）。