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税务师：税控收款机价款
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2016年税务师考试《税法一》答疑精华：税控收款机价款
2016年税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《税法一》第二章“税控收款机价款”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
【试题内容】
甲企业为增值税一般纳税人，2015年5月销售产品一批，取得含税收入163.8万元，并收取优质费11.7万元。采用分期收款方式销售一批产品，合同规定不含税销售额为80万元，本月收取50％的货款，其余货款于下月20日收取。由于购货方本月资金紧张，经协商，甲企业本月收到的不含税货款为20万元。本期购进原材料取得的增值税专用发票注明的价款金额共计70万元；本月购进税控收款机一台，取得增值税普通发票注明价税合计金额3510元。则甲企业5月份应纳增值税税额为（ ）万元。
A.17
B.18.70
C.20.40
D.23.83
【正确答案】 C
【答案解析】 采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。购进税控收款机取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣。甲企业5月应纳增值税＝（163.8＋11.7）÷（1＋17％）×17％＋80×50％×17％－70×17％＝20.4（万元）
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详细问题描述： 税控收款机价款可以全额抵扣的哦？为什么答案没有进行抵扣？ 答疑老师回复： 不是的，一般纳税人购进税控收款机，取得增值税专用发票，只能抵扣进项税，取得普通发票，不能抵扣进项税。 如果是初次购置税控系统专用设备，取得增值税专用发票，可以全额抵扣。 注意区分税控收款机和税控系统专用设备。 祝您学习愉快！ |
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注：本文原创于正保会计网校（//www.fawtography.com），不得转载！
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