2016年税务师考试《税法二》练习题精选（七）

2016年税务师考试《税法二》练习题精选（七）

1.单选题

上海长江股份公司2015年度投资收益发生120万元，其中：从某冶炼公司分回投资收益80万元，国库券转让收益15万元，从美国的投资企业分回收益25万元（被投资企业境外所得税税率20%）；境内生产经营所得30万元，该企业2015年应纳所得税额为（ ）万元。

A、11.25

B、25.31

C、12.81

D、23.75

【正确答案】 C

【答案解析】 境内的居民企业分回的投资收益免税；国库券转让收益和生产经营所得纳税；境外投资收益补税。该企业2015年应纳所得税额＝（15＋30）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（万元）

2.单选题

2014年度，某企业财务资料显示，开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。

A、90

B、40.8

C、44.4

D、23.4

【正确答案】 C

【答案解析】 会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）

捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）

3.多选题

生物资产的种类有（ ）。

A、消耗性生物资产

B、收益性生物资产

C、生产性生物资产

D、公益性生物资产

E、消费性生物资产

【正确答案】 ACD

【答案解析】 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。

4.单选题

某企业2014年发生新产品研究开发费用200万元，其中形成无形资产的部分为180万元，计入当期损益的费用为20万元。假设该无形资产于2014年7月开发完成，按10年进行摊销，则该企业2014年可以税前扣除的研发费用金额为（ ）万元。

A、30

B、39

C、33.5

D、43.5

【正确答案】 D

【答案解析】 未形成无形资产计入当期损益的部分，可以加计扣除50%：20＋20×50%＝30（万元），形成无形资产的部分可以扣除的摊销金额：180÷10×6/12×150%＝13.5（万元）该研究开发费用在2014年可以扣除30＋13.5＝43.5（万元）

5.单选题

某居民企业2015年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生18万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，就上述业务该企业在计算2015年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

A、0.75

B、7.75

C、9.75

D、35.50

【正确答案】 A

【答案解析】 福利费扣除限额为150×14%＝21（万元），实际发生18万元，准予扣除18万元，不需要调整；工会经费扣除限额＝150×2%＝3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；

职工教育经费扣除限额＝150×2.5%＝3.75（万元），实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。应调增的应纳税所得额＝4.50－3.75＝0.75（万元）

6.单选题

某制药公司2015年销售药品取得收入1200万元，出租设备收入600万元，让渡专利使用权取得收入20万元，转让商标所有权取得收入30万元，接受捐赠收入15万元。当年实际发生广告费600万元，该企业当年可在所得税前列支的广告费金额为（ ）万元。

A、600

B、546

C、360

D、273

【正确答案】 B

【答案解析】 企业销售（营业）收入＝1200＋600＋20＝1820（万元）

广告费扣除限额＝1820×30%＝546（万元），实际发生600万元，所以税前可以列支的广告费为546万元。

7.多选题

企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有（ ）。

A、对外购茶叶进行筛选、分装后销售

B、花卉的种植

C、企业购入农产品进行育秧等再种植

D、农作物新品种的选育所得

E、远洋捕捞

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策，不免税。选项B，减半征收企业所得税。

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