2016年税务师考试《税法二》练习题精选（十）

2016年税务师考试《税法二》练习题精选（十）

1.单选题

根据税法的有关规定，下列关于计税基础表述错误的是（ ）。

A、通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本

B、通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本

C、通过支付现金方式取得的投资资产，以原账面价值为成本

D、通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本

【正确答案】 C

【答案解析】 通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。

2.单选题

2014年某企业全年会计利润总额为1200万元，并据此计算预缴了企业所得税300万元。聘请的税务师在汇算清缴时进行了审查，发现如下问题：在营业外支出账户中列支非广告性赞助支出20万元和公益性捐赠支出150万元；企业为经理支付的商业保险费10万元在管理费用列支，则该企业2014年应补缴的企业所得税为（ ）万元。

A、9

B、10

C、5

D、7

【正确答案】 A

【答案解析】 非广告性赞助支出不得在税前扣除。公益性捐赠支出扣除限额＝1200×12%＝144（万元），实际捐赠支出为150万元，只能扣除144万元。企业为投资者或职工支付的商业保险费不得在税前扣除。所以，应纳税所得额＝1200＋20＋（150－144）＋10＝1236（万元），该企业2014年应纳企业所得税＝1236×25%＝309（万元），应该补缴企业所得税＝309－300＝9（万元）。

3.单选题

某居民企业，2015年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，已经取得工会拨缴收据，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2015年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（ ）万元。

A、310

B、349.84

C、394.84

D、354.5

【正确答案】 D

【答案解析】 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

福利费扣除限额为300×14％＝42（万元），实际发生45万元，准予扣除42万元

工会经费扣除限额＝300×2％＝6（万元），实际发生5万元，可以据实扣除

职工教育经费扣除限额＝300×2.5％＝7.5（万元），实际发生15万元，准予扣除7.5万元

税前准予扣除的工资和三项经费合计＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（万元）

4.单选题

某市一家工业企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2014年生产经营业务如下：6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得增值税专用发票上注明价款400万元，增值税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机关认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算企业所得税应纳税所得额时，安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额是（ ）万元。

A、18.4

B、33.25

C、36.80

D、43.01

【正确答案】 A

【答案解析】 当年会计上的折旧=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（万元）；当年按照税法规定所得税允许扣除的折旧=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（万元），所以，安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额=36.8-18.4=18.4（万元）

5.单选题

某企业2014年发生新产品研究开发费用200万元，其中形成无形资产的部分为180万元，计入当期损益的费用为20万元。假设该无形资产于2014年7月开发完成，按10年进行摊销，则该企业2014年可以税前扣除的研发费用金额为（ ）万元。

A、30

B、39

C、33.5

D、43.5

【正确答案】 D

【答案解析】 未形成无形资产计入当期损益的部分，可以加计扣除50%：20＋20×50%＝30（万元），形成无形资产的部分可以扣除的摊销金额：180÷10×6/12×150%＝13.5（万元）该研究开发费用在2014年可以扣除30＋13.5＝43.5（万元）

6.单选题

依据企业所得税的相关规定，下列表述中正确的是（ ）。

A、企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

B、企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

C、企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

D、企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

【正确答案】 D

【答案解析】 企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。

7.单选题

某企业2015年度实现销售收入750万元，与之相应的扣除项目金额共计728万元，另外有因债权人缘故确实无法支付的款项3万元。经税务机关核定2013年度的亏损额为12万元、2014年度的亏损额为8万元。该企业2015年度应缴纳的企业所得税为（ ）元。

A、3600

B、6600

C、12500

D、13500

【正确答案】 C

【答案解析】 因债权人缘故确实无法支付的款项3万元属于营业外收入应计入应纳税所得额；一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。该企业2013年度应缴纳的企业所得税＝(750－728＋3－12－8)×25％＝1.25(万元)＝12500(元)    

【上一页】

为了使广大学员在备战2016年税务师考试时能更快的掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了税务师《税法二》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

推荐阅读：2016年税务师考试《税法二》练习题精选汇总

2016年税务师考试备战已经开始，正保会计网校将一如既往，为广大学员提供更加优质的服务，让网校与您共同努力，2016梦想成真！

　　2016年税务师考试辅导课程：特色班 | 精品班 | 实验班 | 定制班

　　您是否对报考有疑问，请立即联系我们>>