2018税务师考试《税法一》练习题精选（二十二）

2018年税务师考试备考要趁早，广大考生一定提早进入备考状态。学习除了勤奋，还要讲究学习方法。学习知识点的同时要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的2018年税务师考试《税法一》科目的练习题精选，帮助大家巩固学习，顺利备考！

单选题

下列各项中，属于资源税应税产品的是（　）。

A、食用盐

B、人造石油

C、以已税原煤加工的洗煤

D、石灰石

【正确答案】 D

【答案解析】 石灰石属于资源税应税产品，其他均不属于资源税的应税产品。

多选题

下列关于资源税的说法中，正确的有（　）。

A、计税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括增值税销项税额

B、纳税人扣减的运杂费用明显偏高导致应税产品价格偏低且无正当理由的，主管税务机关可以合理调整计税价格

C、纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售

D、纳税人以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售

E、以应税产品投资、抵债等，视同应税产品销售

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，计税销售额是指纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和符合条件的运杂费用。

多选题

税法规定，对同时符合下列（　）条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减。

A、包含在应税产品销售收入中

B、运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用

C、取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据

D、运杂费用与计税销售额未分别核算

E、将运杂费用与计税销售额分别进行核算

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 对同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：

（1）包含在应税产品销售收入中；

（2）属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用；

（3）取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据；

（4）将运杂费用与计税销售额分别进行核算。

多选题

下列关于资源税计税依据的表述，正确的有（　）。

A、计税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和符合条件的运杂费用

B、纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用

C、外购原矿或者精矿形态的已税产品与本产品征税对象不同的，在计算应税产品计税销售额时，应对混合销售额或者外购已税产品的购进金额进行换算或者折算

D、洗选煤计税销售额按洗选煤销售额乘以折算率计算

E、纳税人将其开采的钼原矿连续生产非精矿产品的，不缴纳资源税

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 纳税人将其开采的原矿连续生产非精矿产品的，视同销售原矿，依照有关规定计算缴纳资源税。

多选题

下列各项中，符合资源税从量定额征收计税依据规定的有（　）。

A、纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量

B、对于连续加工前无法准确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成的原煤数量作为课税数量

C、对于非金属矿产品原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

D、水资源税的计税依据为实际销售水量

E、纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 水资源税实行从量计征，除水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水外，水资源税的计税依据为实际取用水量；水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水，资源税的计税依据为实际发电量。

单选题

下列关于稀土、钨、钼资源税计税依据的表述，错误的是（　）。

A、稀土、钨、钼资源税由从量定额计征改为从价定率计征，以销售额为计税依据计算缴纳资源税

B、精矿销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用

C、纳税人销售（或者视同销售）其自采原矿的，可采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税

D、原矿销售额包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用

【正确答案】 D

【答案解析】 原矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。

单选题

对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由（　）确定计征方式。

A、省级税务机关

B、国家税务总局

C、财政部

D、省级人民政府

【正确答案】 D

【答案解析】 对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式。

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