2018税务师考试《税法一》练习题精选（二十五）

2018年税务师考试备考要趁早，广大考生一定提早进入备考状态。学习除了勤奋，还要讲究学习方法。学习知识点的同时要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的2018年税务师考试《税法一》科目的练习题精选，帮助大家巩固学习，顺利备考！

单选题

境内甲公司2017年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格180万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装卸前的运输费10万元、境外装卸费用15万元；甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费30万元。锌锭出口关税税率为30%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（　）万元。

A、49.50

B、43.50

C、40.50

D、54.00

【正确答案】 A

【答案解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。货物运抵港口装卸前的运输费10万元不需要扣除，境外装卸费用15万元需要扣除，而境外运输保险费30万元不包括在180万元中，不需要扣除。所以应纳关税＝（180－15）×30%＝49.5（万元）。

单选题

下列各项中，不属于增值税征税范围的是（　）。

A、货物期货

B、电力公司向发电企业收取的过网费

C、供应或开采未经加工的天然水

D、印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入

【正确答案】 C

【答案解析】 供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税。

此题在2017年应试指南92页。

多选题

关于税法的基本原则，下列表述正确的有（　）。

A、税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确、依法稽征三个具体原则

B、税收公平主义要求税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同

C、实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税，增强税法适用的公正性

D、税收合作信赖主义与税收公平主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都作了一定的限制

E、税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权利

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都作了一定的限制。

多选题

税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括（　）。

A、法律优位原则

B、税收法定主义原则

C、法律不溯及既往原则

D、程序优于实体原则

E、特别法优于普通法原则

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 税收法定主义原则属于税法的基本原则。

单选题

下列关于税法效力的表述中，不正确的是（　）。

A、以新税法代替旧税法，是最常见的税法失效宣布方式

B、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

C、我国税法对人的效力采用属人与属地相结合的原则

D、税法的空间效力最终归结为对时间的效力

【正确答案】 D

【答案解析】 税法的空间效力、时间效力最终都要归结为对人的效力。

多选题

列关于税法立法解释、司法解释和行政解释的表述中，正确的有（　）。

A、全国人大常委会的法律解释同法律具有同等效力

B、最高人民法院和最高人民检察院作出的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据

C、在我国，税法行政解释是税法解释的重要组成部分，主要由国家税务行政主管机关下达的大量具有行政命令性质的文件、“通知”或“公告”构成

D、最高人民法院和最高人民检察院作出的解释不可以作为办案与适用法律和法规的依据

E、我们通常所说的税收立法解释是指事前解释

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，最高人民法院和最高人民检察院作出的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据；选项E，我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。

多选题

以下有关税法与民法关系的叙述，正确的有（　）。

A、税法借用了民法的概念、规则，但没有借用民法的原则

B、税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于纵向经济关系；民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系，属于横向经济关系

C、税法与民法联系密切，但两者分属不同法律部门，分别属于公法与私法体系

D、民法以民事手段作为调整手段，税法的调整手段则具有综合性，不仅包括民事性质的责任追究，更多的是行政处罚和刑罚手段

E、民事法律关系建立及其调整是按照自愿、公平、等价有偿、诚实信用的原则进行的，民事主体双方的地位是平等的，这一点和税收法律关系相同

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，税法借用了民法的概念、规则，也借用了民法的原则；选项E，民事法律关系建立及其调整是按照自愿、公平、等价有偿、诚实信用的原则进行的，民事主体双方的地位是平等的，但在税收法律关系中，体现国家单方面的意志，权利义务关系不对等，这些特点是与民法完全对立的。

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