2018税务师考试《税法一》练习题精选（二十六）

2018年税务师考试考试逐渐临近，为了帮大家进一步熟悉税务师考试题型，从容应对问题，扎实掌握知识点。下面是正保会计网校教学专家特针对2018年税务师考试，为大家准备的税务师考试练习题——《税法一》，以便帮助大家巩固学习，顺利备考！

多选题

下列关于税收法律关系征纳主体权利和义务的说法，正确的有（　）。

A、税务机关应当按照规定付给扣缴义务人代扣、代收税款的手续费，且可以强行要求非扣缴义务人代扣、代收税款

B、不同种类的纳税主体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务也不尽相同

C、纳税人或扣缴义务人有特殊困难，不能按期缴纳税款，经过批准可以延期缴纳，但是最长不得超过6个月

D、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报，以寄出的邮戳日期为实际申报日期

E、税务机关征收税款时，必须给纳税人或扣缴义务人开具完税凭证

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，税务机关应当按照规定付给扣缴义务人代扣、代收税款的手续费，且不得强行要求非扣缴义务人代扣、代收税款；选项C，纳税人或扣缴义务人有特殊困难，不能按期缴纳税款，经过批准可以延期缴纳，但是最长不得超过3个月。

单选题

根据增值税的规定，下列征收增值税的是（　）。

A、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务

B、存款利息

C、被保险人获得的保险赔付

D、货物期货

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A、B、C均不征收增值税。

此题在2017应试指南93页。

单选题

下列选项中可以选择5%征收率计算增值税的是（　）。

A、自产的自来水

B、装卸搬运服务

C、农村商业银行提供金融服务收入

D、一般纳税人2016年4月30日签订的融资租赁服务

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A、B、C适用3%的征收率。

此题在2017应试指南92页。

单选题

下列关于增值税纳税人的征收率的说法中，不正确的是（　）。
A、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税

B、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税

C、一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣进项税额的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税

D、一般纳税人销售旧货，按照4%的征收率征收增值税

【正确答案】 D

【答案解析】 一般纳税人销售旧货，按照3%的征收率减按2%征收增值税。

此题在应试指南94页。

单选题

某果汁厂为增值税一般纳税人，2018年6月向农场收购苹果，支付收购价款5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费0.6万元，取得了增值税专用发票。当月销售自产的苹果醋取得不含税收入共计12万元。则该果汁厂2018年6月份应缴纳的增值税税额为（　）万元。

A、1.14

B、1.18

C、1.12

D、1.26

【正确答案】 D

【答案解析】 自2018年5月1日，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。该果汁厂6月应纳增值税=12×16%-5×12%-0.6×10%=1.26（万元）。

此题在应试指南95页。

单选题

下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（　）。

A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

C、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D、航空地面服务属于航空运输服务的范围

【正确答案】 D

【答案解析】 航空地面服务属于物流辅助服务的范围。

此题在应试指南97页。

单选题

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%。2017年5月，出口设备40台，出口收入折合人民币200万元；国内销售设备取得销售收入100万元人民币，收款117万元；国内购进货物取得专用发票注明价款为400万元，税额68万元，已通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（　）万元。

A、0

B、22

C、26

D、68

【正确答案】 B

【答案解析】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）

当期应纳税额＝100×17%－（68－8）－5＝－48（万元）

出口货物免抵退税额＝200×13%＝26（万元）

按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：

当期应退税额＝当期免抵退税额

即该企业当期的应退税额＝26（万元）

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

该企业当期免抵税额＝26－26＝0

5月期末留抵结转下期继续抵扣税额=48－26=22（万元）

此题在应试指南97页。

温馨提醒：

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