2018税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（十七）

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单选题

下列关于关联关系的判断，错误的是（　）。

A、A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业

B、A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司和C公司不具有关联关系

C、A公司实收资本为300万元，A公司从B公司（非金融机构）借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业

D、A公司对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公司和B公司属于关联企业

【正确答案】 B

【答案解析】 若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则相当于A公司持有C公司40%股份，则两者具有关联关系。

单选题

根据土地增值税的规定，下列说法错误的是（　）。

A、土地增值税实行四级超率累进税率

B、将房产无偿转移给法定继承人不征税

C、取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认

D、房地产评估增值应征收土地增值税

【正确答案】 D

【答案解析】 房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围。

单选题

下列油类产品中，应征收资源税的是（　）。

A、机油

B、汽油

C、人造石油

D、天然原油

【正确答案】 D

【答案解析】 天然原油属于资源税征税范围，应征收资源税。机油、汽油、人造石油均不征收资源税。

单选题

下列关于房产税的计税依据，说法不正确的是（　）。

A、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，其中自营的，依照房产原值减除10%～30%后的余值计征

B、对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由承租人按照房产原值缴纳房产税

C、对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税

D、融资租赁的房产，租赁合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税

【正确答案】 B

【答案解析】 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

单选题

某公司2016年购进一处房产，2017年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得不含增值税固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30％，该公司2017年应缴纳的房产税为（　）万元。

A、21.2

B、27.6

C、29.7

D、44.4

【正确答案】 B

【答案解析】 应纳税额＝3000×（1－30%）×1.2%×4/12＋160×12%＝8.4＋19.2＝27.6（万元）

单选题

土地增值税规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是（　）。

A、合并填报

B、分别填报

C、只填报征税项目

D、由主管税务机关核定填报

【正确答案】 B

【答案解析】 房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，应该分别进行纳税申报，如果未分别申报，那么免税项目不得享受免税优惠。

单选题

纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在（　）。

A、居住所在地

B、房地产坐落地

C、居住所在地和房产坐落地均可

D、由当地税务机关确定

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在房地产坐落地。

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