2018税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（二十四）

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多选题

税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有（　）。

A、个人之间互换自有居住用房

B、某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权

C、某房地产企业将生地开发为熟地后转让

D、某外贸企业出地，与某房地产企业出资合作建造写字楼，约定按三七比例分房自用

E、某工业企业将自有房产用于抵债

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A，个人之间互换自有居住用房产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。选项D，合作建房分房自用的，暂免征收土地增值税。

单选题

某企业签订一份货物运输合同，运费不含税金额15000元，其中含装卸费300元，保险费1200元。本次运输货物不含税金额为60000元，应缴纳印花税（　）元。

A、6.8

B、6.75

C、6.5

D、7

【正确答案】 A

【答案解析】 货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额＝（15000－300－1200）×0.5‰＝6.75（元）。应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。

多选题

下列凭证中，免纳印花税的有（　）。

A、外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同

B、农牧业保险合同

C、已缴纳印花税凭证的副本

D、车间设置的属于会计核算范围、记载金额的相关账簿

E、无息、贴息贷款合同

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A，应当缴纳印花税，对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，直接提供给企业的优惠贷款所签订的借款合同不属于免税范围；选项D，车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；选项D，属于会计核算范围、记载金额的相关账簿应当缴纳印花税。

单选题

下列油类产品中，应征收资源税的是（　）。

A、机油

B、汽油

C、人造石油

D、天然原油

【正确答案】 D

【答案解析】 天然原油属于资源税征税范围，应征收资源税。机油、汽油、人造石油均不征收资源税。

单选题

下列关于资源税的表述中，不正确的是（　）。

A、对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，需要征收资源税

B、纳税人用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的，不再缴纳资源税

C、销售对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税

D、纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。

单选题

下列各项中，不属于资源税纳税义务人的是（　）。

A、进口盐的外贸企业

B、开采原煤的私营企业

C、生产盐的外商投资企业

D、中外合作开采石油的企业

【正确答案】 A

【答案解析】 资源税进口不征，出口不退。

多选题

下列开采或生产的资源产品中，征收资源税的有（　）。

A、人造石油

B、未税原煤加工的洗选煤

C、与原油同时开采的天然气

D、开采的海盐

E、防水涂料

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，人造石油不征收资源税；选项E，涂料不征收资源税。

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