2018税务师考试《财务与会计》练习题精选（三十八）

进入2018年税务师考试强化阶段，尤其要重视税务师考试练习题的演练。建议大家参加税务师资格考试培训，老师凝练重要考点能帮助大家少走弯路。另外大家平时也要多做税务师考试历年试题、多熟悉注册税务师考试题型。以下是正保会计网校教学专家编写的2018年税务师考试《财务与会计》科目的练习题精选，希望能帮助大家熟悉考试题型，提升做题速度！

      多选题

      采用权益法核算时，下列事项不会引起投资企业“长期股权投资”账面价值发生变动的有（　）。

　　A、被投资企业实现净利润或发生亏损

　　B、被投资企业提取盈余公积

　　C、被投资企业宣告发放股票股利

　　D、投资企业计提长期股权投资减值准备

　　E、被投资企业其他债权投资（或可供出售金融资产）公允价值发生变动

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项BC，被投资企业提取盈余公积、宣告发放股票股利行为，均不影响其所有者权益的总额，因此，就不影响投资企业“长期股权投资”账户金额。选项D，投资企业计提了长期股权投资减值准备，则减少了长期股权投资的账面价值。

　　指南204页多选7题

　　多选题

　　下列关于长期应收款的说法中，正确的有（　）。

　　A、融资租赁产生的应收租赁款，出租人在租赁期开始日应按租赁开始日的最低租赁收款额，计入长期应收款，初始直接费用计入管理费用

　　B、实质上具有融资性质的销售商品产生的长期应收款，按应收的合同或协议价款入账

　　C、长期应收款核算的是企业发生的、收款期在1年以上的应收款项

　　D、期末资产负债表中长期应收款项目填列的金额受未实现融资收益的期末余额的影响

　　E、企业如有实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，被投资单位发生净亏损应由本企业承担的部分超过长期股权投资的账面价值的，应以长期应收款账面价值减记至零为限

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 选项A，融资租赁产生的应收租赁款，出租人在租赁期开始日应按租赁开始日的最低租赁收款额与初始直接费用之和，计入长期应收款。

　　指南204页多选9题

　　多选题

　　2016年5月1日以后发生的下列业务中， 在增值税处理上不需要做进项税额转出的有（　）。

　　A、因管理不善导致购入货物发生损失

　　B、将自产产品用于建造动产设备

　　C、将外购的工程物资用于建造厂房

　　D、将外购原材料用于分配给股东

　　E、将外购的原材料用于厂房建造

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 选项A，进项税额需要转出； 选项E按照税法营改增的规定，不动产也属于增值税应税项目，外购原材料用于厂房建造时，进项税额可以抵扣，无需转出。

　　单选题

　　甲公司为小规模纳税人，2017年1月支付了增值税税控设备的技术维护费1 200元，税控设备每年需要维护一次，根据税法规定可以全额抵减当期增值税应纳税额，则该业务对甲公司当期损益的影响额为（　）元。

　　A、1 200

　　B、100

　　C、35

　　D、0

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 该业务的分录为：

　　借：管理费用1 200

　　       贷：银行存款1 200

　　借：应交税费——应交增值税1 200

　　       贷：管理费用1 200

　　对甲公司当期损益的影响为0.

　　题解187页单选2题

　　单选题

　　某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元。无其他事项，月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目的余额是（　）万元。

　　A、20

　　B、15

　　C、5

　　D、0

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额＝65－（50－5）－15＝5（万元）。因此，结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为20（15＋5）万元。

　　题解187页单选3题

　　单选题

　　乙公司适用的增值税税率为17％。2016年2月，以其生产成本10 000元的液晶彩电和外购的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14 000元，已开具了增值税专用发票；乙公司原购入电暖气200台的总价款100 000元，增值税进项税额17 000元，现此电暖气的公允价值为120 000元。假定有200名职工，其中100名为生产工人，70名为生产车间员工，30名为管理人员。此非货币性福利在当月已全部发放，下列说法中错误的是（　）。

　　A、确认主营业务收入2 920 000元

　　B、确认生产成本1 696 500元

　　C、确认进项税额转出17 000元

　　D、对当期应付职工薪酬的影响为0元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业以外购商品发放给职工的，在借记应付职工薪酬的同时，应结转外购商品的成本，涉及增值税进项税额转出的，应进行相应处理，不应该确认收入，所以选项A错误。本题分录如下：

　　借：生产成本（100×14 000×1.17）1 638 000

　　       制造费用（70×14 000×1.17）1 146 600

　　       管理费用（30×14 000×1.17）491 400

　　       贷：应付职工薪酬——非货币性福利3 276 000

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利3 276 000

　　       贷：主营业务收入2 800 000

　　              应交税费——应交增值税（销项税额）476 000

　　借：主营业务成本2 000 000

　　        贷：库存商品2 000 000

　　借：生产成本58 500

　　       制造费用40 950

　　       管理费用17 550

　　       贷：应付职工薪酬——非货币性福利117 000

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利117 000

　　       贷：库存商品100 000

　　              应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 000

　　题解188页单选8题

　　单选题

　　经股东大会批准，A公司2010年1月1日实施股权激励计划，具体内容为：A公司为其100名中层以上管理人员每人授予1 000份现金股票增值权，行权条件是服务期满4年，可行权日为2013年12月31日。该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。A公司授予日股票市价5元，截至2011年累计确认负债600 000元，2010年和2011年均没有人离职，2012年有10人离职，预计2013年没有人离职，2012年末增值权公允价值为12元。A公司该项股份支付对2012年负债的影响金额是（　）元。

　　A、300 000

　　B、210 000

　　C、480 000

　　D、810 000

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 该项股份支付对2012年负债的影响金额=12×（100－10）×1000×3/4－600 000=210 000（元）。

　　题解188页单选11题

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