2018税务师考试《税法二》考点速记（8月）

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　　为了帮助参加2018年税务师考试的学员更好的复习备考，正保会计网校教学专家为大家整理了税务师考试《税法二》的快速问答，以帮助考生们有效利用碎片时间进行税务师考点记忆。以下为8月份《税法二》科目的考点速记。

　　1.国际税收中，如何理解常设机构？

　　所谓常设机构，是指企业在一国境内进行全部或部分经营活动的固定营业场所。机构的构成条件：一是要有一个营业场所，如房屋、场地、机器设备、仓库、摊位等，这种场所并没有任何规模上的范围限制；也不论是其自有的还是租赁的。二是这一场所必须是固定的，即有确定的地理位置，并且有一定的永久性。

　　常设机构的范围一般包括：管理场所、分支机构、办事处、工厂、车间、矿场、油井、气井、采石场、建筑工地等。

　　2.国际税收中，直接抵免和间接抵免如何理解？

　　直接抵免是指企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免；

　　间接抵免是指境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。

　　3.国际税收的原则和国际税法的原则有什么区别？

　　国际税收的基本原则分为三个方面，即单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。

　　国际税法的原则分为四个方面，即优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则和无差异原则。

　　4.加工承揽合同应如何计算印花税？需要看哪方提供原材料么？

　　受托方提供原材料，合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税；合同中未分别记载的应就全部金额依照加工承揽合同计税。

　　委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数依照加工承揽合同计税贴花；对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。“

　　5.印花税中，哪些情况是从量计征印花税？

　　印花税中从量计征的情况有两种：

　　（1）政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

　　（2）营业账簿中除记载资金账簿以外的其他账簿。

　　这两种情况都是按照每本5元来贴花的。

　　6.合同在签订时无法确定计税金额的，如何计算印花税？

　　合同在签订时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

　　7.无租使用和免收租金如何理解？需要缴纳房产税么？

　　无租使用是使用期间一直不收租金，免收租金是指租赁期的一段时间内不收租金；无租使用是使用方白白使用，占便宜了，所以由使用人交税。

　　免收租金是出租方的一种方法，以一段时间内不收租金吸引顾客，所以由产权人交税。不论无租使用还是免租期，均是按房产余值作为计税依据的。

　　8.以房产投资联营，如何计算房产税？

　　对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，由被投资方按房产的计税余值作为计税依据计征房产税；

　　对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。“

　　9.以房产抵债，契税的计税依据如何确定？

　　对于以房产抵偿债务的，契税的计税依据为房产抵债的金额。也就是双方约定房产可以抵偿多少债务，就以该金额为计税依据。

　　10.对于以房换房的，交换双方是否都要缴纳契税？以换出的房产公允价值为计税依据么？

　　土地使用权交换、房屋交换，交换价值相等的，不缴纳契税；交换价值不等，由支付差价的一方按差价缴纳契税。

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