2018税务师考试《税法一》考点速记（11月）

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　　为了帮助参加2018年税务师考试的学员冲刺，正保会计网校教学专家为大家整理了税务师考试《税法一》的考点速记，以帮助考生们有效利用碎片时间进行税务师考点记忆。以下为11月份《税法一》科目的考点速记，希望大家坚持到最后，不要松懈！

1.国内汽车生产企业直接将超豪华小汽车销售给消费者，两道消费税都由生产企业来缴纳么？

　　这种情况下两道消费税都由生产企业来缴纳。

　　国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。消费税应纳税额计算公式：

　　应纳税额＝销售额×（生产环节税率＋零售环节税率）

　　2.金银首饰带料加工和以旧换新如何计算消费税？

　　带料加工：带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。

　　以旧换新：纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（此时增值税计税依据也照此计算）

　　3.既销售金银首饰，又销售非金银首饰的单位，如果没有分别核算，要从高计税么？

　　对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应分别核算销售额。凡划分不清或不能分别核算，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

　　4.应税消费品在哪些环节按最高售价计算消费税？增值税如何计算？

　　将应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面，消费税中应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

　　将应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面，增值税中均按平均销售价格作为计税依据。

　　5.退还增值税和消费税，城建税是否也会退还？

　　对由于减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已纳的城建税，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

　　另外对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随增值税和消费税附征的城建税一律不予退还。

　　6.“纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。”这里为什么按关联单位的售价计算资源税？

　　因为资源税是单环节征收的，如果不按关联单位对外售价作为计税依据，就会出现纳税人故意先低价销售给关联单位，再由关联单位按市场价格对外销售的情况，这样会造成资源税计税依据偏低，给国家的税收带来损失。

　　7.资源税中对于共伴生矿产如何处理？

　　为促进共伴生矿的综合利用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。

　　8.车辆购置税中，哪些情况以最低计税价格作为计税依据？

　　购买自用或者进口自用申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，以最低计税价格作为计税依据。

　　免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10％；使用10年以上的，计税依据为零。未满1年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。

　　底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70％。

　　9.纳税人转让旧房及建筑物时，如果不能取得评估价格的，如何计算土地增值税？

　　纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，根据取得土地使用权所支付的地价款和房地产开发成本的金额，按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除。

　　计算扣除项目时“每年”是指按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。

　　10.计算进口货物关税完税价格时，哪些单独列明的金额不计入关税完税价格？

　　进口货物的价款中单独列明的税收、费用，不计入该货物的完税价格：

　　（1）厂房、机械、设备等货物进口后的建设、安装、装配、维修和技术援助费用，但保修费用除外；

　　（2）货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用及其相关费用、保险费；

　　（3）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；

　　（4）为在境内复制进口货物而支付的费用；

　　（5）境内外技术培训与境外考察费用；

　　（6）符合条件的利息费用。