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2018税务师财务与会计网校各班次考点覆盖率95%
2018年税务师《财务与会计》科目考试结束后，大家的总体感觉是：难度适中。
根据收集的考生回忆版试题作如下分析，大家可以看一下。
分析思路：客观题＋主观题。
一、客观题分析
| 题型 | 考点 | 模拟题相同考点出处 |
| 单选1 | 借款费用 | 1.点题密训班：模拟试题（一）单选题第29题 2.网络课：模拟试题（一）单选题第29题；预测卷（二）单选题第28题 3.移动班：模拟试题（一）单选题第29题；模拟试题（二）单选题第29题；模拟试题（三）单选题第31题 |
| 单选2 | 金融负债 | 1.点题密训班：模拟试题（二）单选题第26题；模拟试题（三）多选题第52题 2.网络课：模拟试题（二）单选题第26题；模拟试题（三）多选题第52题 |
| 单选3 | 所得税 | 1.点题密训班：模拟试题（一）单选题第36题 2.网络课：模拟试题（一）单选题第36题 3.移动班：模拟试题（一）单选题第36题 |
| 单选4 | 销售百分比追加资金需要量 | 1.点题密训班：模拟试题（二）单选题第3题 2.网络课：模拟试题（二）单选题第3题 |
| 单选6 | 每股收益无差别点分析法 | 1.点题密训班：模拟试题（一）计算题第61题；预测卷（一）单选题第6题 2.网络课：模拟试题（一）计算题第61题；预测卷（一）单选题第6题 3.移动班：模拟试题（一）计算题第61题 |
| 单选7 | 管理费用的核算 | 1.点题密训班：模拟试题（一）多选题第56题 2.网络课：模拟试题（一）多选题第56题 3.移动班：模拟试题（一）多选题第56题；模拟试题（二）单选题第32题 |
| 单选8 | 委托加工物资 | 1.点题密训班：模拟试题（三）单选题第17题 2.网络课：模拟试题（三）单选题第17题 3.移动班：模拟试题（三）单选题第16题 |
| 单选9 | 可转换公司债券 | 1.点题密训班：模拟试题（三）单选题第29题 2.网络课：模拟试题（三）单选题第29题 3.移动班:模拟试题（三）单选题第32题 |
| 单选10 | 客户有退货权的销售 | 1.点题密训班：模拟试题（二）单选题第31题 2.网络课：模拟试题（二）单选题第31题 |
| 单选12 | 其他应付款 | 1.点题密训班：模拟试题（一）多选题第52题 2.网络课：模拟试题（一）多选题第52题：预测卷（二）单选题第28题 3.移动班：模拟试题（一）多选题第52题；模拟试题（二）多选题第52题 |
| 单选14 | 存货管理 | 1.点题密训班：预测卷（一）单选题第9题 2.网络课：预测卷（一）单选题第9题 |
| 单选15 | 短期利润分享计划 | 1.点题密训班：模拟试题（三）单选题第26题 2.网络课：模拟试题（三）单选题第26题 3.移动班：模拟试题（三）单选题第28题 |
| 单选16 | 无形资产初始计量 | 1.点题密训班：模拟试题（二）多选题第51题 2.网络课：模拟试题（二）多选题第51题 3.移动班：模拟试题（二）单选题第20题 |
| 单选17 | 存货的核算 | 1.网络课：预测卷（二）单选题第17题 2.移动班：模拟试题（二）单选题第49题 |
| 单选18 | 交易性金融资产的处置 | 1.点题密训班：模拟试题（一）单选题第14题；模拟试题（三）单选题第13题 2.网络课：模拟试题（一）单选题第14题；模拟试题（三）单选题第13题 3.移动班：模拟试题（一）单选题第14题；模拟试题（三）多选题第48题 |
| 单选19 | 存货的减值 | 1.点题密训班：模拟试题（一）多选题第49题 2.网络课：模拟试题（一）多选题第49题 3.移动班：模拟试题（一）多选题第49题；模拟试题（二）单选题第17题；模拟试题（三）多选题第49题 |
| 单选22 | 固定资产入账价值 | 1.点题密训班：模拟试题（一）单选题第19题 2.网络课：模拟试题（一）单选题第19题；预测卷（二）多选题第11题；预测卷（三）多选题第49题 3.移动班：模拟试题（一）单选题第19题 |
| 单选23 | 共同经营 | 1.点题密训班：模拟试题（三）单选题第25题 2.网络课：模拟试题（三）单选题第25题；预测卷（三）单选题第25题 |
| 单选25 | 固定资产计提折旧的范围 | 1.点题密训班：模拟试题（一）多选题第50题 2.网络课：模拟试题（一）多选题第50题 3.移动班：模拟试题（一）多选题第50题 |
| 单选26 | 合并报表中少数股东权益金额的确定 | 1.网络课：预测卷（二）单选题第40题 |
| 单选27 | 内部固定资产交易当期合并抵销处理 | 1.网络课：预测卷（三）单选题第39题 2.移动班：模拟试题（三）单选题第40题；模拟试题（三）多选题第60题 |
| 单选29 | 获利能力指标 | 1.点题密训班：模拟试题（二）多选题第46题 2.网络课：模拟试题（二）多选题第46题；预测卷（二）多选题第46题 |
| 单选30 | 股东和经营者利益冲突解决方式 | 1.点题密训班：模拟试题（一）多选题第41题 2.网络课：模拟试题（一）多选题第41题 3.移动班：模拟试题（一）多选题第41题 |
| 单选32 | 融资租入固定资产 | 1.点题密训班：模拟试题（一）单选题第20题 2.网络课：模拟试题（一）单选题第20题 3.移动班：模拟试题（一）单选题第20题；模拟试题（三）单选题第19题 |
| 单选37 | 库存股的核算 | 1.点题密训班：模拟试题（一）单选题第32题 2.网络课：模拟试题（一）单选题第32题 3.移动班：模拟试题（一）单选题第32题 |
| 单选40 | 企业破产清算的确认、计量和记录 | 1.点题密训班：模拟试题（二）单选题第12题 2.网络课：模拟试题（二）单选题第12题 3.移动班： |
| 多选1 | 发行债券利息费用计入科目 | 1.网络课：预测卷（二）单选题第27题 |
| 多选2 | 持有待售的非流动资产 | 1.点题密训班：模拟试题（二）多选题第53题；预测卷（一）单选题第21题 2.网络课：模拟试题（二）多选题第53题；预测卷（一）单选题第21题；预测卷（二）多选题第50题 |
| 多选3 | 会计信息质量要求 | 1.点题密训班：模拟试题（三）多选题第47题；预测卷（一）多选题第47题 2.网络课：模拟试题（三）多选题第47题；预测卷（一）多选题第47题；预测卷（二）单选题第11题 |
| 多选10 | 暂时性差异 | 1.点题密训班：模拟试题（一）多选题第58题 2.网络课：模拟试题（一）多选题第58题 3.移动班：模拟试题（一）多选题第58题；模拟试题（三）单选题第36题 |
| 多选13 | 债务重组利得及损失 | 1.点题密训班：模拟试题（三）单选题第30题 2.网络课：模拟试题（三）单选题第30题；预测卷（二）单选题第30题；预测卷（三）单选题第31题 |
| 多选17 | 增值税 | 1.网络课：预测卷（三）单选题第27题 2.移动班：模拟试题（二）单选题第26题 |
从上表可以看出，大部分的试题在各个班次的模拟试题中都有相同的考点，所以建议学员针对考前模拟试题或预测卷要多加练习，才会大大增加您的考试通过率。
下面列举了几道相似度极高的题目，大家过过眼：
| 试题 | 相似度较高题目 |
| 长江公司2017年末的敏感性资产为2600万元，敏感性负债为800万元，2017年度实现销售收入5000万元，预计2018年度销售收入将提高20%，销售净利润率为8%，利润留存率为60%，则基于销售百分比法预测下，2018年度长江公司需从外部追加资金需要量为（ ）万元。 A.93 B.72 C.160 D.312 【参考答案】B 【参考解析】外部追加资金需要量＝（2600－800）×20%－5000×（1+20%）×8%×60%＝72（万元） | 点题密训班：模拟试题（二）单选题第3题 天地公司是一家生产企业，专门生产汽车轴承，2017年销售数量为5000件，每件售价1.5万元，变动成本率为75%，一年的固定成本是1800万元。该公司采用销售百分比法预测资金需求量，2017年敏感资产金额为6000万元，敏感负债金额为800万元，公司采用固定股利政策，每年支付股利1000万元。2018年由于新技术的运用，产品的更新，预计售价会增加20%，固定成本降低150万元，其他条件不变，不考虑所得税，则预计2018年外部融资额是（ ）万元。 A.1040 B.315 C.0 D.500 【正确答案】B 【答案解析】其他条件不变，售价增长20%，则收入增长了20%，所以，2018年资金需求量＝（6000－800）×20%＝1040（万元），2018年留存收益＝5000×[1.5×（1＋20%）－1.5×75%]－（1800-150）－1000＝725（万元），所以外部融资额＝1040－725＝315（万元）。 |
| 长江公司2017年1月1日发行了800万份、每份面值为100元的可转换公司债券，发行价格为80000万元，无发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为5%，利息于每年12月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股数。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。长江公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额为（ ）万元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。 A.8098.8 B.71901.2 C.80000.0 D.0 【参考答案】A 【参考解析】负债成分的公允价值＝800×100×5%×（P/A，9%，3）＋800×100×（P/F，9%，3）＝71901.2（万元） 权益成分的公允价值＝80000－71901.2＝8098.8（万元），因此发行时影响所有者权益的金额为8098.8（万元）。 | 点题密训班：模拟试题（三）单选题第29题 某公司于2014年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，发行价格30000万元，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股，发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%。假定不考虑其他因素，则2014年1月1日该交易对所有者权益的影响金额为（ ）万元。[已知（P/F，9%，1）=0.9174，（P/F，9%，2）=0.8417] A.30000.00 B.1054.89 C.3000.00 D.28945.11 【正确答案】B 【答案解析】（1）可转换公司债券负债成分的公允价值＝1000×30×7%×0.9174＋（1000×30×7%＋1000×30）×0.8417＝28945.11（万元）。 （2）可转换公司债券权益成分的入账价值＝1000×30－28945.11＝1054.89（万元）。 分录： 借：银行存款30000 应付债券—可转换公司债券（利息调整）1054.89 贷：应付债券—可转换公司债券（面值）30000 其他权益工具1054.89 |
| 2017年1月1日，长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件，每件售价100元，每件成本80元。销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日，甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%，假定不考虑增值税等税费。1月份未发生退货。则长江公司2017年1月应确认收入（ ）万元。 A.264 B.270 C.6 D.300 【参考答案】B 【参考解析】1月份应确认的收入＝3×100×（1－10%）＝270（万元） | “梦想成真”系列丛书《应试指南·财务与看会计》第278页【例题2】 甲公司2×18年1月1日销售一批商品，共销售5万件；每件售价100元，每件成本80元。同时，甲公司与客户签订销售退回条款，约定2×18年3月31日前该商品如出现质量问题可以将其退回。甲公司销售当日预计该商品退回率为12%；2×18年1月31日甲公司根据最新情况重新预计商品退回率，认为退货率应调整为10%。假定不考虑增值税，甲公司因销售该批商品2×18年1月应确认收入的金额为（ ）。 A.500万元 B.440万元 C.450万元 D.10万元 【答案】C 【解析】2×18年1月1日确认收入＝5×100×（1－12%）＝440（万元），1月末按照调整后最新退货率应补确认收入＝5×100×（12%－10%）＝10（万元），因此1月份因该项销售确认的收入为450万元。 |
| 下列交易或事项，不通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。 A.预付经营租入包装物的租金 B.出租固定资产收取的押金 C.存出保证金 D.应付经营租入固定资产租金 【参考答案】C 【参考解析】其他应付款核算的内容包括应付经营租入固定资产和包装物租金（含预付的租金）；存入保证金（如收取的包装物押金等）；应付、暂收所属单位、个人的款项。选项C，通过“其他应收款”核算。 | 点题密训班：模拟试题（一）多选题第52题 下列各项表述中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。 A.应付已决诉讼赔偿 B.售后回购收到的款项 C.收取的包装物押金 D.预付广告费 E.预付经营租入固定资产租金 【正确答案】ABCE 【答案解析】选项D，预付的广告费应该通过预付账款核算。 |
| 长江公司产品生产每年需要某原材料150000公斤，每次订货变动成本为93元。单位变动储存成本为1.5元/公斤，则长江公司该原材料的最优经济订货批量为（ ）公斤。 A.4313 B.8600 C.5314 D.7000 【参考答案】A 【参考解析】最优经济订货批量＝（2×150000×93/1.5）1/2≈4313（公斤） | 网络课：预测卷（三）单选题第8题 某企业全年耗用A材料2400吨，每次的订货变动成本为1600元，每吨材料年存货持有费率为12元，则最优订货量对应的订货批次为（ ）次。 A.12 B.6 C.3 D.4 【正确答案】 C 【答案解析】 经济订货批量＝（2×2400×1600/12）1/2＝800（吨）；最优订货量下的订货批次＝2400/800＝3（次）。 |
| 长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一项短期利润分享计划，公司全年的净利润指标为7000万元。如果完成的净利润超过7000万元，公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定长江公司2017年度实现净利润8000万元。不考虑其他因素，长江公司2017年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是（ ）。 A.借：管理费用1000000 贷：应付职工薪酬1000000 B.借：营业外支出1000000 贷：应付职工薪酬1000000 C.借：利润分配1000000 贷：应付职工薪酬1000000 D.借：本年利润1000000 贷：应付职工薪酬1000000 【参考答案】A 【参考解析】企业应当将短期利润分享计划作为费用处理（按受益对象进行分担，或根据相关《企业会计准则》，作为资产成本的一部分），不能作为净利润的分配。 | 点题密训班：模拟试题（三）单选题第26题 丙公司于2016年年初制订和实施了两项短期利润分享计划：（1）对公司管理层进行激励计划，计划规定，公司全年的净利润指标为10000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过10000万元，公司管理层将可以分享超过10000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2016年12月31日，丙公司全年实际完成净利润15000万元。（2）对公司销售人员进行激励计划，计划规定，公司全年的每人销售指标为10台，如果超过10台销售指标，超出10台的部分每人每台提成1000元作为额外报酬。假定至2016年12月31日，丙公司销售人员为200人，其中150人超过10台销售指标，每人销售数量均为18台。假定不考虑离职等其他因素，丙公司按照利润分享计划应确认的额外的薪酬为（ ）万元。 A.620 B.500 C.120 D.0 【正确答案】A 【答案解析】丙公司应确认的额外的薪酬＝（15000－10000）×10%＋（18－10）×0.1×150＝620（万元）；丙公司2016年12月31日的相关账务处理如下： 借：管理费用 500 销售费用 120 贷：应付职工薪酬——利润分享计划620 |
| 下列交易或事项会引起存货账面价值发生增减变动的是（ ）。 A.月末将完工产品验收入库 B.商品已发出但尚不符合收入确认条件 C.发出物资委托外单位加工 D.转回已计提的存货跌价准备 【参考答案】D 【参考解析】转回已计提的减值，要借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目，会减少存货的账面价值。 | “梦想成真”系列辅导丛书《应试指南•财务与会计》第144页多选题第2题 下列各项中会引起存货账面价值发生增减变动的有（ ）。 A.冲回多计提的存货跌价准备 B.发生的存货盘盈 C.发出商品但尚未确认收入 D.存货已经霉烂变质 E.委托外单位加工发出的材料 【正确答案】ABD 【答案解析】选项C，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目；选项E，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目，不影响存货账面价值。 |
| 下列情形中，表明存货可变现净值为零的是（ ）。 A.存货市价持续下降，但预计次年将会回升 B.存货在生产中已不再需要，并且已无使用和转让价值 C.因产品更新换代，使原有库存原材料市价低于其账面成本 D.存货已过期，但可降价销售 【参考答案】B 【参考解析】存在下列情形之一的，表明存货的可变现净值为零：①已霉烂变质的存货；②已过期且无转让价值的存货；③生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；④其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。 | 网络课：基础阶段练习第十章多选题第26题 下列各项存货中，其可变现净值为零的有（ ）。 A.己霉烂变质的存货 B.己过期且无转让价值的存货 C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货 D.已发生毁损的存货 E.盘亏的存货 【正确答案】ABC 【答案解析】选项D，已发生毁损的存货可能还会有净残值，不能表明可变现净值为0；选项E，存货盘盈说明存货价值增加，不能表明可变现净值为0。 移动班：模拟试题（三）多选题第49题 下列情形中，表明存货的可变现净值为零的有（ ）。 A.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货 B.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需求，而原材料的市场价格又低于其账面成本 C.该存货的市场价值持续下跌，且可预见的未来无回升的希望 D.已霉烂变质的存货 E.采购过程中的合理损耗 【正确答案】AD 【答案解析】选项BC表明存货的可变现净值低于成本，应计提存货跌价准备，但其可变现净值并不为零。选项E，采购过程中的合理损耗计入存货的成本，此选项是迷惑项。 |
| 下列固定资产中，不应计提折旧的是（ ）。 A.因闲置而停止使用的九成新固定资产 B.更新改造过程中停止使用的固定资产 C.季节性生产停止使用的固定资产 D.修理过程中停止使用的固定资产 【参考答案】B 【参考解析】对于更新改造而停止使用的固定资产符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合固定资产确认条件的，照提折旧。 | 点题密训班：模拟试题（一）多选题第10题 下列固定资产中，不应计提折旧的有（ ）。 A.融资租赁方式租出的固定资产 B.持有待售的固定资产 C.正在进行日常维修的固定资产 D.正在改扩建固定资产 E.已提足折旧的固定资产，但继续使用 【正确答案】ABDE 【答案解析】选项A，融资租出的固定资产，所有权已经转移给承租人，不再是企业的资产，因此不计提折旧；选项B，持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧；选项D，尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧；选项E，已经提足折旧了，继续使用固定资产不再需要提折旧。选项C，日常维修停用的固定资产应该照提折旧。 |
| 2017年1月1日，长江公司以现金500万元收购黄河公司80%的股份。在购买日，黄河公司净资产的账面价值为600万元，各项资产和负债的公允价值与账面价值相等。黄河公司2017年度实现净利润55万元，并支付现金股利16.5万元，假定长江公司除黄河公司外没有其他子公司，则2017年末，长江公司的合并财务报表中的少数股东权益为（ ）万元。 A.125.6 B.127.7 C.132.7 D.120.2 【参考答案】B 【参考解析】少数股东权益＝（600＋55－16.5）×（1－80%）＝127.7（万元） | 网络课：预测卷（二）单选题第40题 2018年1月1日甲公司自其母公司处取得乙公司55%股权，支付价款800万元。取得投资日，乙公司净资产账面价值为1200万元，公允价值为1500万元，差额为一项固定资产，该固定资产尚可使用5年。2018年乙公司实现净利润300万元，未发生其他权益变动。则甲公司2018年年末合并报表中应确认的少数股东权益的金额是（ ）万元。 A.990 B.825 C.675 D.657 【正确答案】C 【答案解析】2018年12月31日合并报表中按照权益法调整后的应确认的少数股东权益的金额＝（1200＋300）×（1－55%）＝675（万元） |
| 甲公司和乙公司是丙公司的子公司。2017年6月30日，甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用。甲公司取得销售收入160万元，销售成本为120万元。乙公司以160万元的价格作为该固定资产的原价入账。该固定资产用于行政管理部门，不需要安装并当月投入使用，预计使用年限为5年。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。则丙公司2017年末编制合并财务报表时，“固定资产”项目抵销的金额是（ ）万元。 A.36 B.40 C.44 D.32 【参考答案】A 【参考解析】“固定资产”项目抵销的金额＝（160－120）－（160－120）/5×6/12＝36（万元）。 合并报表抵销分录： 借：营业收入160 贷：营业成本120 固定资产40 借：固定资产4 贷：管理费用4 | 网络课：预测卷（三）单选题第39题 甲公司2018年2月10日从其拥有80%股份的被投资企业A处购进管理用无形资产一项，该无形资产为A自行研发的产品，其成本70万元，售价100万元，甲公司发生相关人员培训等费用3万元。甲公司已付款且当月投入使用，预计使用5年，净残值为0，采用直线法摊销。甲公司2018年年末编制合并报表时，应抵销的“无形资产”项目金额是（ ）万元。 A.5.00 B.24.50 C.30.00 D.35.00 【正确答案】B 【答案解析】应抵销的无形资产原价为30万元（100－70），贷记“无形资产”项目；应抵销当期多计提的摊销金额为5.5万元[（100－70）÷5×11/12]，借记“无形资产——累计摊销”5.5万元，二者合计，抵销“无形资产”项目金额为24.5万元。 |
| 破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时，可能涉及的会计科目是（ ）。 A.破产费用 B.其他费用 C.清算净值 D.债务清偿净损益 【参考答案】D 【参考解析】破产企业按照经批准的职工安置方案，支付的所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用和其他社会保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，按照相关账面价值借记“应付职工薪酬”等科目，按照实际变付的金额，贷记“现金”“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“债务清偿净损益”科目。 | 网络课：模拟试题（二）单选题第12题 破产企业按照经批准的职工安置方案支付所欠职工的工资，将相关账面价值与实际支付的金额的差额，记入（ ）科目。 A.清算净值 B.其他收益 C.债务清偿净损益 D.其他费用 【正确答案】C 【答案解析】破产企业按照经批准的职工安置方案，支付的所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用和其他社会保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，按照相关账面价值借记“应付职工薪酬”等科目，按照实际支付的金额，贷记“现金”“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“债务清偿净损益”科目。 |
| 企业将非流动资产或处置组划分为持有待售时，应满足的条件有（ ） A.非流动资产或处置组拟结算费用 B.出售极可能发生，预计将在一年内完成 C.根据类似交易出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售 D.非流动资产或处置组已发生减值 E.出售该资产应具有商业实质 【参考答案】BC 【参考解析】同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售：①企业已经就处置该非流动资产作出决议；②企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；③该项转让将在一年内完成。 | 网络课：预测卷（二）多选题第10题 对于企业专为转售而取得的非流动资产或处置组，在取得日将其划分为持有待售类别应满足的条件有（ ）。 A.预计出售在一年内完成 B.在改善当前状况后可立即出售 C.一年内很可能满足持有待售类别的其他划分条件 D.短期内很可能满足持有待售类别的其他划分条件 E.企业将对资产出售计划作出决议 【正确答案】AD 【答案解析】对于企业专为转售而取得的非流动资产或处置组，在取得日满足“预出售将在一年内完成”的规定条件，且短期（通常为3个月）内很可能满足持有待售类别的其他划分条件的，企业应当在取得日将其划分为持有待售类别。 |
| 下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有（ ） A.“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额 B.“应交税费-应交增值税（减免税款）”记录企业按照规定准予减免的增值税额 C.“应交税费-应交增值税（已交税金）”记录企业当月已缴纳的增值税额 D.“应交税费-应交增值税（应交税费-预交增值税）”核算企业转让不动产，提供不动产经营租赁服务，提供建筑服务。采用预售款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应缴纳的增值税额 E.“应交税费-未交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税额 【参考答案】ABCD 【参考解析】选项E，“应交税费-未交增值税”期末借方余额为多缴增值税，贷方余额为未缴增值税。 | 网络课：预测卷（三）单选题第27题 下列企业交纳增值税的账务处理中，表述错误的是（ ）。 A.企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目 B.企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目 C.企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目 D.对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目 【正确答案】D 【答案解析】对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。 |
二、主观题分析
| 题型 | 考点 | 模拟题相同考点出处 |
| 计算题1 | 投资项目现金流量估计 | 1.点题密训班：模拟试题（二）计算题第1题 2.网络课：模拟试题（二）计算题第1题 3.移动班：模拟试题（二）计算题第1题 |
| 计算题2 | 分期收款销售商品 | 1.网络课：预测卷（三）单选题第34题 |
| 综合题1 | 长期股权投资的权益法核算、长期股权投资的转换 | 1.点题密训班：模拟试题（一）单选题40题；模拟试题（二）单选题21题；模拟试题（二）综合题第1题；预测卷（一）单选题第27题 2.网络课：模拟试题（一）单选题40题；模拟试题（二）单选题21题；模拟试题（二）综合题第1题；预测卷（一）单选题第27题；预测卷（三）综合题第1题第2小问 3.移动班：模拟试题（三）计算题第2题 |
| 综合题2 | 所得税 | 1.点题密训班：模拟试题（二）综合分析题第2题 2.网络课：模拟试题（二）综合分析题第2题 3.移动班：模拟试题（二）综合分析题第2题 |
此表是收集的试题考点，今年计算题与综合分析题总体来看难度不大，主要是对基础知识的考察，考生在备考时要重点掌握基础知识，熟悉财管部分的公式。 计算题与综合分析题涉及的考点在模拟试题、预测卷或历年试题中考察过，如下：
| 考点 | 模拟题相同考点出处 |
| 投资项目现金流量估计 | 1.点题密训班：模拟试题（二）计算题第1题 2.网络课：模拟试题（二）计算题第1题 某公司拟于2017年用自有资金投资购买一成套设备直接投入生产使用，用于增加原有产品的生产量。 （1）购买该成套设备需一次性投资500万元，该成套设备使用寿命为5年，按直线法计提折旧，预计净残值率5%，与税法一致。设备投入运营后第一年可获利（销售收入与销售成本的差额）200万元，以后每年递增10%。最终报废残值收入30万元。 （2）预计投产后第一年所需原材料等流动资产规模扩大60万，应付账款等流动负债增加40万。 （3）假设资本成本为8%，所得税税率为25%。 |
| 分期收款销售商品 | 网络课：预测卷（三）单选题第34题 2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为4500万元，不考虑增值税等因素，2018年1月1日，甲公司此项销售业务对财务报表相关项目的影响中，错误的是（ ）。 A.增加长期应收款4500万元 B.增加营业成本3800万元 C.增加营业收入5000万元 D.减少存货3800万元 【正确答案】C 【答案解析】此业务使得报表中长期应收款项目金额增加4500（5000－500）万元，营业成本增加3800万元，营业收入增加4500万元，存货减少3800万元，所以选项C不正确。 借：长期应收款 5000 贷：主营业务收入 4500 未实现融资收益 500 借：主营业务成本 3800 贷：库存商品 3800 |
| 长期股权投资的权益法核算、长期股权投资的转换 | 网络课：模拟试题（一）单选题第40题 A公司于2×11年5月31日用固定资产换取B公司80%的股权。为核实B公司的资产价值，A公司聘请专业资产评估机构对B公司的资产进行评估，支付评估费用50万元，固定资产原价为500万元，已计提折旧100万元，公允价值800万元，假定合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系，B公司当日可辨认净资产公允价值为900万元，A公司因该项投资产生的合并商誉是（ ）万元。 |
| 所得税 | 网络课：模拟试题（二）综合分析题第2题 阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2×18年度财务报告于2×19年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2×18年实现利润总额2000万元，2×18年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元（本期均无转回），按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2×18年度企业所得税汇算清缴于2×19年2月28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项： |
好了，咱们的分析就到这里，以上的分析是为了提醒大家，平时跟着老师的课程认真听讲，考前把网校提供的题目认真做完，那么通过2019税务师考试并不是一件难事。
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