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2017税务师《涉税服务实务》易错题专家点评：增值税
单选题：
某啤酒厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2015年7月，期初库存优质大麦5000公斤，每公斤购买单价4.8元，当月啤酒厂从农民手中收购一批优质大麦20000公斤，收购单价5元/公斤。已知每公斤大麦最终可以出产5升啤酒。当月销售啤酒30000升，不含税销售价格为90000元。啤酒厂按投入产出法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，除农产品外当月进项税额5800元，当月啤酒厂应纳增值税税额为（ ）元。
A. 10975.90
B. 9500
C. 6076.28
D. 5175.90
【正确答案】D
【答案解析】平均购买单价＝（5000×4.8＋20000×5）÷（5000＋20000）＝4.96（元）
当期农产品耗用数量＝30000×1÷5＝6000（公斤）
当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝6000×4.96×17%÷（1＋17%）＝4324.10（元）
当期销售啤酒增值税销项税额＝90000×17%＝15300（元）
当月啤酒厂应纳增值税＝15300－4324.10－5800＝5175.90（元）
【提示】扣除率为销售货物（啤酒）的适用税率。
【正确率】30.43%
【专家点评】本题考查的是农产品进项税额抵扣的处理。对于该知识点在选择题和综合题中均会出现，且容易出错与混淆，建议大家能自己总结不同情况并掌握计算过程。针对本知识点具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询，祝大家学习愉快，顺利通过考试！
注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。
相关链接：2017年税务师考试《涉税服务实务》易错题精选汇总
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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